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時間：2023-05-15 17:09:51
序論：在您撰寫公司內部稅務管理時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
一、新時期公司稅務管理內部控制的現(xiàn)實意義
1.降低稅務風險?？陀^來講，在公司經營發(fā)展中，之所以會出現(xiàn)稅務風險，主要是因為公司內部沒有達成有效信息流通，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決生產經營銜接環(huán)節(jié)的風險問題，最終帶來稅務層面的風險。因此，加強公司稅務管理內部控制，能夠及時找到稅務風險產生的原因，然后依此進行分類管理，包括稅收籌劃、業(yè)務交易、會計核算等方面的風險管理，如此就能夠有效將其公司的稅務風險。2.拓展經營價值空間。有效的稅務管理內控不僅可以降低公司稅務風險，而且能夠拓展公司經營價值空間。一方面，公司稅務管理內控能夠幫助公司在既定的政策框架下避免花費更多的稅收費用，進而達到提高公司經濟效益、降低公司稅收成本的效果。另一方面，有效的稅務管理內控有助于塑造公司良好的品牌形象，提高公司的社會效益，進而達到拓展其社會價值空間的目的。3.促進公司健康發(fā)展。有效的稅務管理內控能夠將公司經營風險控制在合理范圍內，并促進公司的健康可持續(xù)發(fā)展。就現(xiàn)狀來講，國內許多公司在經營發(fā)展實踐中因對稅收政策的解讀不到位，造成財會管理風險加大，一定程度上制約了公司的安全發(fā)展。因此，稅務管理內部控制的強化，不僅能夠完善公司內部控制機制，而且能夠加強相關人員對稅務政策的深層理解和認識，進而確保公司的經營安全。
二、新時期公司稅務管理內部控制的現(xiàn)實困境
1.稅務征管困境。近年來，隨著稅收改革的深入推進，國家稅務部門明確要求各大公司必須加強財務人員隊伍的專業(yè)化、規(guī)范化建設，要嚴格按照相關規(guī)范進行稅收操作，確保稅務征收工作的科學化、合法化和規(guī)范化。但就現(xiàn)狀來講，國內公司稅務管理人員整體素質不高，業(yè)務能力不強，根本無法達到國家要求的標準層次。另外，為滿足新時期國家稅務征收的要求，公司財務工作人員不僅要深入了解公司的經營狀況，而且要具備較強的專業(yè)知識能力和職業(yè)道德素養(yǎng)，但現(xiàn)實中大部分財務工作人員無法達到這一標準，而這也成為了公司稅務管理內部控制的一大困境。2.稅務稽查困境。近年來，我國對稅收稽查的要求越來越嚴格，特別是對金融、鐵路、地產等領域的公司有著極高的稽查規(guī)范，而這就給公司稅務管理工作帶來了許多新的挑戰(zhàn)和難點。但目前，許多財務工作人員無法及時轉變工作理念，在稅務籌劃上存在較大漏洞，再加上許多公司的軟硬件建設不到位，都造成了公司稅務風險的加大。3.外部環(huán)境困境。所謂的外部環(huán)境困境，主要是指公司生產經營實踐中遇到的種種問題，而這些問題的出現(xiàn)勢必會增加公司稅務風險，并加大內部控制的難度。例如，在地區(qū)保護主義的作祟下，許多外來企業(yè)在地方市場的拓展中會遇到種種阻撓，相關部門會要求外來企業(yè)在短時間內完成較大的稅收證明任務，如要求他們在既定時間內更換外出經營活動稅收管理證明、開具其他相關稅收證明等。顯然，這些工作任務必然會增加公司經營成本，造成稅務管理內部控制難度加大，最終制約公司健康可持續(xù)發(fā)展。
三、新形勢下企業(yè)稅務管理內部控制措施探討
1.改善公司內部環(huán)境。稅務新常態(tài)下，要向實現(xiàn)公司稅務管理內部控制的高效性，就必須采取有效措施改善公司內部環(huán)境，加強對環(huán)境要素的合理建設與把控。有關政策規(guī)定，公司企業(yè)在開展內部環(huán)境建設時，一定要明確相關主體的職責，構建完善的組織結構，確保相關責任主體全面落實執(zhí)行具體政策。具體來講，在國家既定政策框架下，公司要結合市場環(huán)境特征和公司經營狀況，有計劃、有步驟地實施內部環(huán)境建設，不僅要設置專門的稅務管理內部機構，而且要加強專業(yè)稅務管理人才的引進和培養(yǎng)，同時要構建行之有效、科學合理的管理體系，確保稅務管理工作的規(guī)范性和高效性。同時，為確保內部環(huán)境優(yōu)化的常態(tài)化生成，公司還要精心制定稅務籌劃計劃，增進稅務管理部門與其他生產經營部門的信息共享交流，以便及時轉變稅務管理策略，避免因業(yè)務信息變更與稅務管理革新相脫節(jié)，確保公司稅務管理內部控制的常新化發(fā)展。2.加強稅收籌劃管理。稅務籌劃工作是決定企業(yè)稅務管理內部控制效率的重要內容，每個企業(yè)的實際經營情況是不同的，包括企業(yè)的生產內容和經營方式，因此每個企業(yè)應該要繳納的稅種也是不同的。而對應不同的稅種，國家也制定了不同的稅收政策。因此，為了要加強企業(yè)的稅務管理內部控制，企業(yè)財務工作人員必須要加強對國家稅收政策相關信息的了解，以便用自己的專業(yè)知識來幫助企業(yè)獲取更多的稅收利益。因此，企業(yè)可以加強對財務工作人員的專業(yè)培訓，讓工作人員參加相關的講座和培訓，以便及時關注國家稅務的有關政策，并結合本企業(yè)的實際經營狀況制定有效的稅務籌劃措施，解決企業(yè)當前面臨的稅務難題，降低企業(yè)的稅務風險。當然，除此之外，在稅務籌劃工作中，企業(yè)還可以關注更多其他方面的內容，如西部大開發(fā)稅收優(yōu)惠內容以及國家鼓勵安置的就業(yè)人員工資支出內容等。3.增進內外信息互動。企業(yè)稅務風險的產生主要是由于各相關部門在信息傳遞上存在一定的漏洞，因此導致風險加大，無法保證企業(yè)的健康發(fā)展。因此，要防范企業(yè)的稅務風險、加強企業(yè)的稅務管理內部控制必須要求企業(yè)能夠加強內外信息的及時傳遞和溝通，以便為企業(yè)稅務風險的防范創(chuàng)造更多的條件。企業(yè)在稅務風險的防范過程中需要掌握各種各樣的信息，如企業(yè)的生產經營活動信息、中介機構信息、業(yè)務往來單位信息、稅務部門政策信息等，要求企業(yè)能夠建立完善的信息交流和溝通制度，及時獲取各種各樣的內外信息，并加強對相關信息的整合，以便及時發(fā)現(xiàn)問題，做好企業(yè)稅務風險評估報告，防范稅務風險。
綜上所述，面對全新的稅收環(huán)境和市場環(huán)境，以及稅務征管困境、稅務稽查困境和外部環(huán)境困境，相關主體要采取有效措施加以優(yōu)化改進，既要改善公司內部環(huán)境，又要加強稅收籌劃管理，同時要增進內外信息互動。只有如此，才能確保公司財務管理內部控制的高效性，才能拓展公司經營發(fā)展的價值空間。
作者:徐金秀 單位:大眾一汽發(fā)動機（大連）有限公司
參考文獻:
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[3]李鳳.基于內部控制的企業(yè)稅務風險防范探討[J].納稅,2017,(06):9-10.
【關鍵詞】集團資金池；內部管理；稅務風險
資金池（Cash Pooling），字面上看是把資金匯集到一起形成一個像蓄水池一樣的儲存資金的空間。資金池最早是由跨國公司的財務公司與國際銀行聯(lián)手開發(fā)的資金管理模式，以統(tǒng)一調撥集團的全球資金，最大限度地降低集團持有的凈頭寸。資金池業(yè)務主要包括集團旗下成員單位賬戶余額上劃、成員企業(yè)日間透支、主動撥付與收款、成員企業(yè)之間委托借貸以及成員企業(yè)向集團總部的上存、下借分別計息等。
集團公司擁有眾多子公司，如何有效應用子公司的閑余資金，統(tǒng)籌分配至資金短缺的子公司，實現(xiàn)集團內資金相互調劑余缺，發(fā)揮整體效應。需要進行財務集權管理，統(tǒng)籌財務預算，在資金管理上運用“銀行資金池”，采用“收支二條線”管理。
從企業(yè)內部管理上看，需要做到以下幾點：
1.明確組織架構、管理關系
明確集團公司財務中心具有管理職能，母公司對子公司的財務集權管理。
集團成員企業(yè)財務上接受兩重領導，對資金運作、重大投融資、重要財務決策方面，完全服從集團財務中心的領導。集團財務中心負責下屬企業(yè)資金收入的歸集、資金支出的劃撥，統(tǒng)籌資金的內部拆借業(yè)務、資金的長短期投資業(yè)務；以及集中下屬企業(yè)財務負責人的任免權和財務預算的審批權。集團成員企業(yè)在權限或程序內，實施短期財務規(guī)劃，保持日常經營管理。
明確管理關系，有助于發(fā)揮集團整體效應，圍繞集團公司的戰(zhàn)略開展財務活動，避免各成員企業(yè)受個人領導意志的影響，或受限于財務人員的素質，而開展的盲目投資、隨意挪用資金和私設小金庫的行為。
2.實行財務預算管理
要實現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實行財務預算管理。
集團成員企業(yè)必須統(tǒng)一做好資金預算：按各部門單位或者經濟責任主體，預算層層分解；按內容列示采購、工資、稅金、日常費用、財務費用等；按資金需求區(qū)分現(xiàn)金、銀行承兌匯票等；按主體區(qū)分自有資金的滿足使用及母公司的借款等。
實行財務預算管理，可以有效地控制成本費用開支，降低不確定因素或預算外成本對企業(yè)經營目標的影響。在資金運用上，成員企業(yè)的資金預算，是母公司資金統(tǒng)籌安排的前提。
3.統(tǒng)一財務管理制度
整個集團公司，針對集團成員企業(yè)，實行統(tǒng)一財務管理制度，規(guī)范財務部職責、對資金、資產、收入、成本核算、費用、稅收、利潤及利潤分配、財務報告及披露、財產清查、發(fā)票及收據(jù)、會計電算化、內部信息ERP等管理模塊實行統(tǒng)一規(guī)定，集團各成員企業(yè)，在企業(yè)運營過程中，必須按財務管理制度執(zhí)行。
在資金管理制度中，收支兩條線操作，規(guī)定收入全部歸集至母公司、子公司支出按預算劃撥、內部資金拆借、資金占用費的結算等方式，收繳子公司的擔保權，向外融資權等。
財務管理制度的統(tǒng)一，有利于集團公司統(tǒng)計口徑的一致，提高財務處理效率，規(guī)避財務風險。
集團企業(yè)運用資金池，能夠從自身需求及潛在需求，實現(xiàn)以下四方面的需求：（1）發(fā)展需求，是企業(yè)快速發(fā)展，存在全面金融服務需要；（2）資金規(guī)劃，用閑散資金投資理財，日常周轉低成本銀行融資；（3）資金集中，建立企業(yè)內部資金池，實施企業(yè)內部資金統(tǒng)一調度；（4）管控需求，實時了解各家子公司的銀行賬戶的資金信息，預測與分析未來現(xiàn)金流量，為公司高層提供決策依據(jù)。
集團公司運用資金池具有積極作用，但資金池的運用，中國稅務并沒有明確提出“資金池”的概念，企業(yè)如不了解相關稅務政策，存在稅收風險，現(xiàn)從企業(yè)所得稅、營業(yè)稅、印花稅等方面進行探討。
資金池是銀行的中間業(yè)務之一。母子公司之間的資金轉移，是不同法人實體賬戶資金的轉移。假如說，單純從資金流上體現(xiàn)運轉，區(qū)別于貿易作為背景。這種轉移是沒有貿易作為背景支持，形成公司的借貸關系。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務?！庇纱思瘓F成員企業(yè)之間沒有貿易背景之間的資金劃轉，只能以銀行作為中間方，以委托貸款的方式運作。資金池及委托貸款涉及的相關稅收政策現(xiàn)予以探討。
4.企業(yè)所得稅
集團內部資金池運作，涉及子公司資金歸集至母公司而產生的利息收入，或者母公司向子公司撥款而形成的子公司的借款產生的利息支出，須分開核算，不得進行內部抵銷與內部軋差結算。
針對利息支出，能否在企業(yè)所得稅前扣除，按政策：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第三十八條：企業(yè)在生產經營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除：（二）非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。因此只要資金池集團內部核定的借款利率不超過同期貸款利率，可以在稅前扣除。
另依據(jù)政策：《財稅[2008]121號-關于企業(yè)關聯(lián)方利息支出稅前扣除標準有關稅收政策問題的通知》規(guī)定：在計算應納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關規(guī)定計算的部分，準予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當期和以后年度扣除。企業(yè)實際支付給關聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關聯(lián)方債權性投資與其權益性投資比例為：（一）金融企業(yè)，為5：1；（二）其他企業(yè)，為2：1。
集團內部企業(yè)為關聯(lián)企業(yè)，舉例，涉及母公司投資子公司金額2500萬，而子公司向母公司借款金額達到5000萬，在此情況下，債權與權益比為2：1。在不超過5000萬的前提下，子公司所產生的利息支出，允許在稅前扣除。如超過5000萬的借款，則超過部份所產生的利息不得稅前列支。
從以上兩個稅法政策上看，對內部資金結算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團公司一般會采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進行內部結算。避免造成企業(yè)內部利率定價涉嫌轉移定價及資本弱化的嫌疑。
5.營業(yè)稅
集團資金池結算過程中的利息收入，涉及營業(yè)稅的范疇。
根據(jù)國稅函發(fā)[1995]156號-關于印發(fā)《營業(yè)稅問題解答（之一）的通知》規(guī)定：《營業(yè)稅稅目注釋》規(guī)定，貸款屬于“金融保險業(yè)”稅目的征收范圍，而貸款是指將資金貸與他人使用的行為。根據(jù)這一規(guī)定，不論金融機構還是其他單位，只要是發(fā)生將資金貸與他人使用的行為，均應視為發(fā)生貸款行為，按“金融保險業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。
另財稅字[2000]7號-關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知規(guī)定：一、為緩解中小企業(yè)融資難的問題，對企業(yè)主管部門或企業(yè)集團中的核心企業(yè)等單位（以下簡稱
統(tǒng)借方）向金融機構借款后，將所借資金分撥給下屬單位（包括獨立核算單位和非獨立核算單位），并按支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅。二、統(tǒng)借方將資金分撥給下屬單位，不得按高于支付給金融機構的借款利率水平向下屬單位收取利息，否則，將視為具有從事貸款業(yè)務的性質，應對其向下屬單位收取的利息全額征收營業(yè)稅。
另國稅發(fā)[2002]13號國家稅務總局關于貸款業(yè)務征收營業(yè)稅問題的通知：一、關于非金融機構統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務征稅問題：企業(yè)集團或集團內的核心企業(yè)（以下簡稱企業(yè)集團）委托企業(yè)集團所屬財務公司統(tǒng)借統(tǒng)還貸款業(yè)務，從財務公司取得的用于歸還金融機構的利息不征收營業(yè)稅；財務公司承擔此項統(tǒng)借統(tǒng)還委托貸款業(yè)務，從貸款企業(yè)收取貸款利息不代扣代繳營業(yè)稅。以上所稱企業(yè)集團委托企業(yè)集團所屬財務公司統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務，是指企業(yè)集團從金融機構取得統(tǒng)借統(tǒng)還貸款后，由集團所屬財務公司與企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)簽訂統(tǒng)借統(tǒng)還貸款合同并分撥借款，按支付給金融機構的借款利率向企業(yè)集團或集團內下屬企業(yè)收取用于歸還金融機構借款的利息，再轉付企業(yè)集團，由企業(yè)集團統(tǒng)一歸還金融機構的業(yè)務。
從以上政策看，集團資金池所涉及的利息收入視同為貸款行為，須繳納營業(yè)稅。只有在符合統(tǒng)借統(tǒng)還情況下，收取的利息收入不繳納營業(yè)稅。比如母公司向銀行借款，然后將此項資金發(fā)放至各子公司，向子公司收取的利息用于歸還借款利息。
6.印花稅
根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（1988年8月6日國務院令第11號）規(guī)定，應稅的“借款合同”僅僅是指“銀行及其他金融組織和借款人（不包括銀行同業(yè)拆借）所簽訂的借款合同”?！捌渌鹑诮M織”是指除人民銀行、各專業(yè)銀行以外，由中國人民銀行批準設立，領取經營金融業(yè)務許可證書的單位。
而集團內部資金池，涉及集團內部關聯(lián)單位或者母子公司，所發(fā)生的資金往來業(yè)務或者訂立借款合同，因主體非金融機構，因此彼此之間所簽訂的借款合同不屬于印花稅的征稅范圍，故不需要繳納印花稅。
參考文獻：
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[2]王愛群，王洪玖.企業(yè)集團財務集中管理研究[J].工業(yè)技術經濟，2009（1）.
[3]龔慧.集團公司運用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經濟，2008（20）.
關鍵詞：集團資金池 內部管理 稅務風險
資金池僅僅從字面上進行理解，就是將各個部分的資金進行匯集之后，形成像蓄水池一樣進行資金儲蓄的空間。而資金池實際上最早是出現(xiàn)于跨國集團與國際銀行之間所開發(fā)的一種資金管理模式，通過該方式，能夠對全球各個部分的資金進行統(tǒng)一調撥，使得集團本身的凈頭寸得以降低。資金池業(yè)務，實際上主要包含了企業(yè)集團旗下的成員余額上劃、下屬企業(yè)透支、主動撥付以及收款、成員企業(yè)委托借貸以及部分成員向集團進行上存、下借等方面的計息行為等。而如何對于這其中所存在的財務預算、資金管理、稅務風險等方面的情況進行管理，也就成為了其中較為重要的問題。
一、明確組織架構、管理關系
明確集團公司財務中心具有管理職能，母公司對子公司的財務集權管理。
集團成員企業(yè)自身的財務，實際上接受著兩重領導，其集團成員企業(yè)運行過程中所涉及到的重大資金運作、重要財務、重大融資等方面工作，基本上都是服從集團的財務領導指揮。集團財務管理中心，主要是對于下屬企業(yè)的資金支出、歸集的劃撥，以及資金長短期內的投資和內部統(tǒng)籌的資金拆借業(yè)務進行管理；同時，集團財務中心還具備了下屬企業(yè)財務責任人的相應任免權利、財務預算審批權利等。而集團之下的成員企業(yè)，必須要在自身所具有的權限內、程序內，來執(zhí)行短期規(guī)劃工作，最大限度的確保各個方面的日常管理工作。
只有對各個不同環(huán)節(jié)的管理關系進行明確之后，才能夠最大限度的發(fā)揮出集團本身所具有的整體效益，同時圍繞著公司本身的發(fā)展戰(zhàn)略來展開相應的活動、業(yè)務等，最大限度的避免各個成員企業(yè)受到了領導個人的意志影響，當各個不同部分的財務人員自身素質在受限的情況下，盲目的進行投資、資金挪用都會導致集團的經濟利益受損。
二、實行財務預算管理
要實現(xiàn)資金統(tǒng)一歸集，收支二條錢，必須實行財務預算管理。
集團成員務必要對于資金預算工作做好相應的統(tǒng)一工作：并且嚴格的按照相應的責任主體，來針對各個不同環(huán)節(jié)的預算進行層層分解；并且嚴格的按照相應的內容方向，來執(zhí)行采購、工資、稅金、日常支出、財務費率等；嚴格按照資金實際需求，來對于現(xiàn)金、銀行承兌匯票等幾個方面進行區(qū)分；嚴格的按照相應的主體，來充分的滿足各個方面的資金使用需求以及母公司的借款需求等。
執(zhí)行財務預算管理工作，能夠切實有效的對于各個方面的成本費用、開支進行控制，從而最大限度的降低各個不同部分的預算外成本以及不確定因素對于企業(yè)的經營目標造成的影響。同時，在資金的使用方面，成員企業(yè)本身的資金預算工作，也是母公司對于其所執(zhí)行的管理措施。
三、統(tǒng)一財務管理制度
整個集團公司，針對集團成員企業(yè)，實行統(tǒng)一財務管理制度，規(guī)范財務部職責、對資金、資產、收入、成本核算、費用、稅收、利潤及利潤分配、財務報告及披露、財產清查、發(fā)票及收據(jù)、會計電算化、內部信息ERP等管理模塊實行統(tǒng)一規(guī)定，集團各成員企業(yè)，在企業(yè)運營過程中，必須按財務管理制度執(zhí)行。
財務管理制度的統(tǒng)一，有利于集團公司統(tǒng)計口徑的一致，提高財務處理效率，規(guī)避財務風險、子公司支出按預算劃撥、內部資金拆借、資金占用費的結算等方式，收繳子公司的擔保權，向外融資權等。
集團公司所運用的資金池本身有著較為積極的作用，但是資金池在實際運用的過程中，我國稅務并沒有提出相對明確的資金池概念，企業(yè)本身也對于相應的稅務政策，不夠了解，這就導致資金池之中存在著一定的稅收風險，必須要從企業(yè)的營業(yè)稅、所得稅、印花稅等幾個方面來進行深入的研究。
資金池實際上就是銀行本身所展開的一個中間業(yè)務。母子公司之間所進行的資金轉移工作，實際上是各個不同法人的實體賬戶資金進行的轉移。假如，僅僅只是單純的資金流上來對運轉過程加以體現(xiàn)，那么就應當要與貿易背景加以區(qū)別。資金池的轉移，實際上是沒有貿易來作為背景支持，所構成的一種公司內部借貸結構。但人民銀行《貸款通則》第六十一條規(guī)定：“企業(yè)之間不得違反國家規(guī)定辦理借貸或者變相借貸融資業(yè)務。”在這樣的情況下，集團成員企業(yè)之間，在沒有貿易背景來作為資金劃轉條件的情況下，僅僅只能夠通過銀行來作為其中的中間方，并且利用委托貸款的形式來對各個方面加以運作。資金池以及委托貸款之中所涉及到的稅收問題，同樣需要深入的進行研究。
四、企業(yè)所得稅
集團內部的資金池在運作的過程中，主要是將各個子公司資金進行歸集，從而產生大量的利息收入，或者說通過母公司來向子公司進行撥款，從而形成借款，同樣為企業(yè)產生相應的利息支出，其中多個方面都必須要分開進行核算，不能夠直接與內部進行抵銷以及內部軋差結算操作。
對內部資金結算過程中，利息支出在所得稅的稅前扣除從利率水平及規(guī)模水平上，都有所限定。集團公司一般會采取不高于同期銀行貸款利率的方式，來進行內部結算。
五、結語
綜上所述，資金池模式的應用，實際上幫助集團公司在資金管理方面，起到了極大的便利作用，同時也對于各個不同環(huán)節(jié)所包含的相應經濟利益，起到了歸集的作用。但在實際使用的過程中，務必要對于其中所涉及到的多個方面加以管理，防止稅務方面所產生的風險，如此以來，才能夠使得集團公司得到更好的發(fā)展。
參考文獻：
[1]龔慧.集團公司運用“現(xiàn)金池”模式的探討[J].金融經濟，2008（20）.
關鍵詞：水管單位內控制度財務管理
1.加強水管單位內控制度建設和實施的重要意義
1.1加強內控制度是水管單位實現(xiàn)經濟良性運行和提升經營效率的客觀需要
內控制度是一種強調以預防為主的制度，目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發(fā)生，以此來提高管理的效率。伴隨經濟一體化的進程逐步加快，水管單位面臨的任務很重，既要花好國家撥入的錢，又要收好用好自己的錢，達到開源節(jié)流，增收節(jié)支，發(fā)揮資金最大效益目的，就必須加強財務內控工作。
1.2加強內控制度是水管單位各項規(guī)章制度和經營決策順利執(zhí)行的需要
內控制度就是以單位上下的總體配合為基礎與前提來發(fā)揮作用的。各單位都要把內部會計控制作為單位管理的一種重要手段，以此有效監(jiān)督單位內部各部門的經營活動，促進單位各項決策的順利實施。
1.3加強內控制度是水管單位提供真實、有效、可靠的會計信息的需要
會計信息的真實性、有效性、可靠性一直是單位所重點關注的問題，它是單位進行一切管理經營決策的前提與基礎。一套行之有效的內控制度能夠及時發(fā)現(xiàn)問題，糾正錯誤，保障會計信息能夠有效、真實地反映出單位生產經營的實際狀況。
2.當前水管單位內控制度建設和實施的現(xiàn)狀
2.1內部控制意識相對薄弱
2.1.1領導認識不足，法制觀念淡薄。良好的內控意識是內控制度得以合理有效實施的重要保證。有少數(shù)領導對內部控制的重要性認識不夠到位，只注重部門事業(yè)發(fā)展，輕內部管理，甚至缺乏對內部控制知識的基本了解，認為財務管理內控制度是財務部門的事，從而沒有把內部控制當作一項加強單位管理的重要工作。
2.1.2財務人員內控意識差。一個單位內部控制制度的執(zhí)行情況，往往是由單位財務部門控制，單位的大部分業(yè)務最后都要歸結于財務。在水管單位，領導“一支筆”審批情況比較嚴重，只要通過相應審批人員、主管領導簽字同意，會計人員就予以報銷。會計人員在實際工作中僅僅充當收款和付款的角色，而無權參與單位的重要決策的制定。
2.2財務制度不健全
2.2.1預算剛性不夠，執(zhí)行力低下。預算管理是單位管理的核心，貫穿整個單位的業(yè)務活動。加強預算管理主要體現(xiàn)在編制與執(zhí)行環(huán)節(jié)。如果部門預算從編制階段就不合理，則會使部門失去存在的意義，也就不可能達到應有的控制目的。
2.2.2內控制度體系不完善，執(zhí)行不同步。有的單位制定的內控制度看似科學，但沒有實用價值，和具體需要差距很大，只是為了應付有關部門的檢查、審計，實際執(zhí)行的很少，在執(zhí)行過程中也沒有與之配套的方法和措施,缺乏嚴格的控制標準，較多采用實報實銷制。
2.3內部審計控制薄弱
2.3.1內審機構設置不健全。按照國家規(guī)定，內部審計機構應在本單位主要負責人的領導下開展工作，而實際上有的水管單位沒有設置內部審計機構，或者將審計與財會部門合并成一個部門，而沒有獨立的審計部門。
2.3.2審計人員整體素質有待提高。隨著市場經濟的逐步完善，內部審計已從單純的查錯防弊向促進和提高單位經營管理水平轉變。這就要求內部審計人員不僅要精通財會、審計知識，而且要具備如法律、金融、造價等知識。
3.加強水管單位內控制度建設和實施的建議
3.1提高領導認識，強化其責任感
要加強水管單位的內部控制，就要加強對單位領導干部的監(jiān)督，建立重大決策集體討論、決定審批制度，這樣可以避免單位的主要領導干部對內部控制不重視的現(xiàn)象，從而有利于加強單位的內部控制。
3.2注重宣傳教育，提高全員素質
內控制度制定得再完善、再合理，如果沒有稱職的人來執(zhí)行，其作用將大打折扣，因此要注重對內控制度執(zhí)行人員的選用和培養(yǎng)。強化水管單位的內部控制制度不能單單僅借助于外部的強制力量，更主要還是從內部抓起，要充分發(fā)揮個人的主觀能動性，使每個人都能遵守職業(yè)道德，主動去實施內部控制制度。
3.3創(chuàng)新內部環(huán)境建設，進行會計輪崗
人是觀念創(chuàng)新的根本和靈魂。在實際工作環(huán)境中應當每隔一定時間就要進行會計人員的崗位輪換，防止，從而能夠確保單位的內部控制制度能夠得到嚴格執(zhí)行。
3.4成立內部審計機構，發(fā)揮內審監(jiān)管作用
審計是對會計的控制和再監(jiān)督，水管單位要結合單位實際，成立獨立的內部審計機構或配備專職審計人員，發(fā)揮審計人員的作用，定期對單位實行內部審計，以發(fā)現(xiàn)問題及時糾正，從而加強單位的內部控制，以使內部審計或內部審計人員對會計資料的審計工作制度化和程序化。
3.5強化預算管理，落實制度建設
實行預算管理，可以從源頭上保證會計內部控制的落實。在預算編制時應做到細化預算，核定具體收支標準，明確各項支出的方向和用途，項目資金力求細化到具體項目。
3.6完善內控制度，掃除內控盲點
隨著社會和經濟的發(fā)展，部門財務管理中的某些內控制度也會隨之失去控制力。針對部門的內控制度并不是一勞永逸，一塵不變的，這就需要不斷完善和更新內控制度。部門應根據(jù)實際情況，及時發(fā)現(xiàn)并完善內控制度中的盲點，以高效實用的內控制度來適應環(huán)境的變化，發(fā)揮內控制度最大的作用。
通過審計人員定期對各建設項目開展現(xiàn)場審計，及時發(fā)現(xiàn)建設管理中存在的問題，及時將信息反饋給集團決策層，建設項目內部審計作為企業(yè)固定資產的有效手段，已經成為企業(yè)管理不可缺少的重要內容。內部審計可有效的維護建設項目投資資金安全和使用效益，有效加強項目管理的效益和效率。
建設項目全過程管理審計應在投資決策、設計、施工到竣工驗收的全過程審計，本文著重介紹施工過程的建設管理內部審計工作重點。
1 建設管理的過程基本上都可以歸納為PDCA的循環(huán)過程。
P就是PLAN，計劃，所有的管理都應該事先做好計劃；
D就是DO,執(zhí)行，制定了計劃以后按照計劃執(zhí)行的過程
C就是CHECK，檢查，執(zhí)行了以后要定期進行檢查工作；
A就是ACTION，改進，要根據(jù)檢查結果制定出改進方案；
以上步驟在建設過程中循環(huán)進行，我們建設管理的重點也就是檢查在建設管理過程的各個方面是否遵循了以上過程。
2 建設項目管理審計主要內容
建設管理可以簡單的歸納為“三控、兩管、一協(xié)調”
所謂“三控”，是指控制進度、投資和質量；“兩管”，是指合同管理和信息管理;“一協(xié)調”，是指協(xié)調監(jiān)理單位、勘察設計單位、施工單位、政府等各方面的關系，建設管理中安全管理部分更應該作為重點進行關注。
因此，建設項目管理可以定義為質量、進度、投資、合同、信息、安全、協(xié)調七個內容。
3 質量管理審計重點
根據(jù)現(xiàn)行的建設法規(guī)，建設項目要實施建設項目監(jiān)理制度，現(xiàn)場建設質量管理應該由由以下幾方面組成：
3.1 監(jiān)理公司對現(xiàn)場施工的質量管理：
監(jiān)理公司要根據(jù)項目特點制定相應的監(jiān)理計劃即《監(jiān)理規(guī)劃》、《監(jiān)理細則》，在施工中要及時檢查工程質量，在工程質量檢驗記錄上簽字確認，服務于業(yè)主，按時提交監(jiān)理月報，按時組織監(jiān)理會議。所以對監(jiān)理公司的管理工作要審查以下幾個方面：
3.1.1 檢查按照《監(jiān)理規(guī)范》規(guī)定要求的監(jiān)理資料是否齊全
3.1.2 檢查現(xiàn)場監(jiān)理人員數(shù)量、專業(yè)結構是否合理
3.1.3 檢查監(jiān)理大綱、監(jiān)理細則是否經業(yè)主建設管理人員審批
3.1.4 檢查監(jiān)理是否及時檢查施工過程并簽字
3.1.5 檢查監(jiān)理日志是否齊全，監(jiān)理月報是否及時交付
3.1.6 檢查見證取樣資料是否齊全
3.1.7 檢查是否定期執(zhí)行了監(jiān)理例會并進行了會簽
3.2 現(xiàn)場建設管理人員質量管理過程：
3.2.1 人員配備
3.2.2 施工組織設計審批
3.2.3 監(jiān)理大綱審批
3.2.4 進度計劃審批
3.2.5 業(yè)主單位建設人員是否記錄了完整的施工日志資料，包括記錄內容要有規(guī)定
3.2.6 工地會議制度是否健全并執(zhí)行，可以結合監(jiān)理工地會議，檢查會議紀要是否齊全
3.2.7 檢查施工單位管理制度及現(xiàn)場技術人員數(shù)量、專業(yè)結構是否合理
3.2.8 檢查圖紙會審、施工交底記錄
3.2.9 檢查隱蔽工程驗收記錄人員簽字是否齊全
3.2.10 檢查施工材料質量證明文件及復試試驗報告是否齊全
3.2.11 檢查到場設備質量合格證、質量保證書、裝箱單、開箱檢驗報告及簽字是否齊全
3.2.12 檢查工程質量檢驗記錄是否齊全
4 進度管理審計重點
進度管理應包含以下幾個方面：
4.1 檢查施工進度計劃編制及審批工作
一般施工單位進場后正式施工前都應編制總體進度計劃和單位工程施工進度計劃，并經監(jiān)理和業(yè)主審批。
檢查進度計劃審批過程是否規(guī)范，進度目標是否符合合同要求，施工計劃編制時間
4.2 檢查施工進度計劃檢查及分析工作
施工過程中要定期進行施工進度計劃的檢查工作，并在監(jiān)理會議及工地會議中進行進度偏差分析并提出改進措施
檢查是否定期進行了進度月報與進度計劃的對比檢查工作，檢查是否進行了進度偏差原因分析工作
4.3 檢查施工進度計劃調整及審批工作
經檢查后發(fā)生進度偏差的要及時進行進度計劃調整，修改進度計劃并報監(jiān)理和業(yè)主審批；
檢查發(fā)生進度偏差的時點是否進行了進度計劃調整和審批工作
檢查是否根據(jù)修改進度計劃調整了相應的機械設備人員物資數(shù)量
4.4 在我公司項目中還要重點檢查設備采購訂貨計劃、設備到場計劃是否經過審批，是否與整體進度計劃是否銜接，檢查實際到場時間是否與進度計劃一致
5 投資管理審計重點
投資管理應包含以下幾個方面：
5.1 檢查預算編制及審批工作
5.2 檢查施工單位上報的進度投資是否經過現(xiàn)場造價人員計算和審批，對照周進度報表、月進度報表進行了投資對比，檢查是否超出了預算控制價
5.3 檢查設計變更和現(xiàn)場簽證是否在月投資額中進行了計算，但設計變更和現(xiàn)場簽證按照規(guī)定不做為進度款撥款依據(jù)
5.4 檢查進度款撥款的審批過程，每筆款項撥付是否對應著相應的合同
5.5 檢查進度撥款計算過程是否正確，比如付款比例、扣款數(shù)額和內容是否符合合同和建設管理規(guī)定
5.6 檢查隱蔽工程工程量是否經過簽字驗收
重點檢查土方工程是否繪制了三通一平后開挖前及總體廠平后的標高測量圖，檢查建構筑物及管道土方開挖后是否進行了土方收方工作
5.7 檢查材料認質認價過程資料是否齊全，是否按照規(guī)定審批
6 合同管理審計
合同管理審計主要分為以下幾個方面：
6.1 檢查施工合同是否及時簽訂、具體合同內容是否符合公司要求
6.2 檢查現(xiàn)場分包是否按照規(guī)定進行招投標，分包合同是否按規(guī)定審批
6.3 檢查大宗材料、設備是否執(zhí)行了招投標
6.4 檢查設計變更、現(xiàn)場簽證審批及投資計算
6.5 檢查合同審批流程是否合規(guī)
7 信息管理審計重點
管理的證明就是資料，完整的建設過程資料就能說明項目管理過程的合規(guī)，信息管理的審計要點為以下兩方面：
7.1 項目的檔案管理
根據(jù)《建設項目檔案管理規(guī)范》的要求，現(xiàn)場審查其檔案資料是否齊全有效
7.2 檢查現(xiàn)場是否有專職檔案資料管理人員
合理的人員是管理的保障措施，檢查現(xiàn)場是否有專職的檔案資料管理人員，是否按照公司的建設項目檔案管理規(guī)定履行了相應的職責。
8 安全管理審計重點
安全管理主要包括以下幾個方面：
8.1 檢查安全管理制度是否建立
8.2 檢查安全管理人員的配備情況
8.3 檢查安全管理工作是否定期和不定期排查
8.4 檢查安全管理整改措施是否制定并執(zhí)行，各種會議中對安全的要求是否執(zhí)行
9 協(xié)調工作審計重點
業(yè)主單位現(xiàn)場的協(xié)調工作重點主要包括：
9.1 與當?shù)卣膮f(xié)調工作，主要是三通一平工作，正式供電的協(xié)調工作是否及時完成；
9.2 項目合法手續(xù)的辦理工作；
9.3 項目所在地村民的協(xié)調工作；
9.4 協(xié)調監(jiān)理公司、勘察設計單位、施工單位、當?shù)馗鞣N關系
9.5 檢查是否定期進行了工地會議以便于展開協(xié)調工作
9.6 檢查設計變更、現(xiàn)場簽證是否及時以便于證明設計單位、建設管理人員的協(xié)調工作是否到位
通過建設項目的內部管理審計工作，可以促進建設項目的投資效益，提高建設項目的管理質量和水平，能夠及時發(fā)現(xiàn)管理過程中存在的問題，幫助參建各方及時糾正問題，改進工作，防范管理風險，是企業(yè)管理中不可或缺的重要組成部分。
作者簡介：
關鍵詞:集團公司 債權債務 稅務策劃
良好的資金運營是集團公司正常運轉最基本的保障，其債權債務問題會直接影響到集團公司內部資金的周轉速度。集團公司由于結構復雜，業(yè)務量繁多，設立專門的稅務崗位也是非常必要的。所以，本文分別就集團公司的債權債務工作問題和稅務策劃工作來進行解析和思考。
隨著我國市場經濟的發(fā)展和全球經濟逐漸走向一體化，市場上的原材料和能源相關產品的價格也在急速上漲，使得集團公司的利潤空間變得越來越小。因此通過對公司內部債權債務加強管理和稅務工作的策劃，挖掘集團公司資金，提高對其使用效益的方式來保障集團公司在激烈的市場競爭環(huán)境中謀得發(fā)展。根據(jù)管理學上的一個經典原則，即“不損失就是最大的盈利方式”。集團公司的相關業(yè)務人員應該加強對國家經濟法規(guī)的學習，深入研究和調查，爭取把握經濟發(fā)展規(guī)律，對強化集團公司的債權債務管理，優(yōu)化稅務策劃，促進公司發(fā)展，提升公司的市場競爭優(yōu)勢有著重大的現(xiàn)實意義。
一、集團公司債權債務管理中的問題
不少集團公司對債權債務管理的職責劃分不明，公司各部門間在債權債務的管理上還缺乏有效的合作。對債權債務的管理屬于集團公司內部的綜合管理，不但和財務部門緊密相連，還與工程管理、計劃經營、銷售、采購等部門都密不可分。公司應加強各執(zhí)行部門對內部債權債務的管理，只有提高了公司各部門間的整體意識和團結協(xié)作，才能提高對應債權債務管理的效率和質量，從而降低壞賬的風險。目前，不少集團公司在債權債務的管理中主要有以下幾個問題。
(一)粗放型的債權債務管理
不少集團公司在債權債務管理中無明確分工，也沒有配備專人來管理，造成集團公司內部債權債務的管理混雜，掛賬時間長，如此就容易出現(xiàn)死賬、呆賬和難以消化的成本支出，導致大額資金因長期掛賬而無法為公司正常周轉所用，制約了公司經營活動的正常開展。
(二)管理者忽視對信用的管理，缺少防范風險的意識
集團公司應參照相應的合同管理制度，并結合本公司經營的實際狀況，建立有針對性的高效合同管理機制，加強對客戶資產和信用評估的重視，完善合同審批的程序，減少合同履行中的風險。還要加強對交易過程的控制和管理，并對各種交易資料進行妥善保管。
(三)管理機制有待健全，職責尚不明晰
有些集團公司對于債權債務的內部管理沒有明確的職責劃分，導致相關工作落實不到位，因此，必須加強集團公司內部各部門間在債權債務管理方面的有效協(xié)作。
二、集團公司加強稅務策劃工作的必要性
隨著公司規(guī)模的不斷擴大，稅收成本的數(shù)量也在逐年增加，集團公司可以通過稅務策劃達到延期納稅的目的，以獲得最大限度的利潤。如果公司可以通過加強稅務策劃對投資經營活動和利潤分配等方面進行有效的控制，不但有利于降低公司的納稅成本，還可以實現(xiàn)公司財務利益的最大化。
集團公司稅務的策劃，應在法律允許的范圍內，從集團公司全局出發(fā)，實現(xiàn)稅后利潤的最大化，充分利用稅法提供的優(yōu)惠政策，獲得最大的稅后利益。如果稅務策劃工作到位，可以使集團公司享受稅收政策上的多種好處；如果潛在的問題不能解決，就可能會帶來麻煩。因此，集團公司的構建過程需要稅收策劃的參與，這是集團公司籌建的最佳方式。
三、關于加強集團公司債權債務稅務策劃工作管理的思考
(一)加強債權債務管理的幾點思考
加強集團公司債權債務的管理是有效避免債權債務風險的保障。集團公司根據(jù)公司的發(fā)展方向，業(yè)務特點和職責分工，設立公司的債權債務管理模式，將所有的債權債務分別落實到各個責任部門，通過債務的清償減少公司的資金風險。
1、加強公司內部債權債務的橫向管理
債權債務的橫向管理即是公司內部根據(jù)發(fā)展方向和業(yè)務特點，交易事項和交易金額的大小，組建成有債權債務相關部門共同參與的管理機構。按照不同的處理方法和程序，使問題得到解決。
⑴要按交易事項劃分有關責任部門。主辦經濟往來事項的部門是債權債務的主要責任部門，主要是指與對方聯(lián)系，簽約和辦理收付款業(yè)務的部門。責任部門的負責人要對債權債務進行有效地管理。直接經辦人要負責所辦的債權債務工作的清理。次要責任人是負責部門的直接參與者和審批人。
⑵要明確劃分各部門間的責任。債權債務的發(fā)生不是由一個部門就能夠促成的，對債權債務不但要劃清責任歸屬，更要明確各部門間的職責和分工。各管理部門間相互合作，各司其職才能有效地降低債權債務的管理風險，確保公司的財產安全。
⑶集團公司內各部門在簽訂合同時要嚴格按照合同制度來簽署。對于重要的合同要提交給公司財務部門或公司法律事務部門來進行審查。對于所簽的各項條款要逐條審查，在確定付款時間和違約條款時，也要考慮縮短債權債務期限的問題，以便于及時清理債權債務。
2、加強公司內部債權債務的縱向管理
債權債務的縱向管理即是建立債權債務的事前、事中和事后管理。根據(jù)公司內部債權債務所處的不同階段，分別制定不同的管理策略。事前管理主要是要明確管理職責；事中管理是通過債權債務進行分析；事后管理是針對債權債務后期所進行的清算和管理。
⑴債權債務的事前管理。首先要加強管理人員的風險防范意識，建立起一套科學合理的資信評價系統(tǒng)，來規(guī)范合同的簽訂。訂立完備規(guī)范、科學合理的合同是有效預防債權風險的前提。提高簽訂人員的法律意識，把對合同的管理深入到公司生產經營中的每一環(huán)節(jié)。本著小心謹慎的態(tài)度在合同訂立前，對合同對方的資信狀況進行全面地了解。
⑵債權債務的事中控制。集團公司要加強對其所屬的債權債務的日常管理，最好是按掛賬期限、金額大小、種類等對債權債務進行分類，并推行動態(tài)管理，特別是當自身處于不利市場地位時，更應隨時關注客戶資金的動態(tài)以及償還的能力，及時更新風險指數(shù)，一旦出現(xiàn)了不利的因素，要盡快采取相應的訴訟措施。
⑶債權債務的事后管理。集團公司要建立起債權清理的領導責任制，把債權清欠的責任下劃到具體負責人，讓債權清欠工作成為由領導帶頭，各個業(yè)務部積極配合的綜合性工作，打破過去管理者意識中那種債權債務的清理歸財務部門管，而讓財務部門孤軍作戰(zhàn)的片面思想和做法。
(二)加強集團公司稅務策劃管理工作的對策
針對集團公司稅務策劃的特點，綜合目前的稅務策劃情況，我們對加強集團公司的稅務策劃提出以下建議：
1、轉變原有的集團公司稅收管理理念
由于集團公司內部和外部都有較強的監(jiān)督控制機構，不僅要受到國家稅務有關部門的監(jiān)督檢查，還要受到集團公司內部審計的監(jiān)督，所以，納稅遵從度也是很高的。
2、完善集團公司管理崗位責任的設置，實現(xiàn)與管理服務的結合
根據(jù)集團公司稅收收入比重大的特征，我們需要配備素質高的稅收策劃人員，為集團公司提供深層次的管理和服務，充分考慮集團公司的差別需求，做到一站式的服務。及時評估集團公司稅收業(yè)務，使其做到及時核算，及時報稅，還要將法律和服務有效地結合起來，建立和諧的征稅納稅關系。
3、加強集團公司稅收策劃人員的培訓
強化集團公司稅務策劃人員的素質，是滿足稅收工作策劃需要的目的。要積極大力地開展專業(yè)技能崗位的培訓，針對集團公司的特點，培訓財務管理、財務分析、稅務稅收等方面的內容，特別是要熟練掌握集團公司的各類財務軟件的應用和操作，從而提高稅務策劃工作的能力。
4、加強集團公司稅務策劃工作的措施具體有
堅持納稅原則，通過設置財務管理部門來提高稅務的管理水平；對集團公司投資，籌資和生產經營活動中的稅務管理；加強集團公司稅務的風險管理。
四、結束語
在市場競爭條件下，加強集團公司內部債權債務稅務的策劃管理工作，不僅能夠促進集團公司財務管理活動的規(guī)范化，還能降低公司的經營風險并合理使用資金。集團企業(yè)是國家稅收收入的主要來源，在我國經濟發(fā)展中起著十分重要的作用，推進集團公司債權債務稅務策劃工作的科學化和專業(yè)化是必然的要求，也是順應國際財務的管理機制。因此，有效的對集團公司進行債權債務稅務策劃工作的管理，是一項長期而艱巨的工作任務。
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關鍵詞：人壽保險公司；稅務風險防范；應對措施
就目前情況來看，人壽保險公司正處于發(fā)展的巔峰狀態(tài)，對整個社會民生以及市場經濟的發(fā)展建設都具有重大意義。也正因如此，政府部門對保險公司進行了嚴格的監(jiān)管和稅務稽查。人壽保險公司面臨著嚴峻的市場競爭，一旦被卷入稅務風險的風波中，將會直接影響到企業(yè)的生存狀況。因此，規(guī)避公司稅務風險，是保險公司日常管理工作中不可或缺的部分。由于人壽保險公司不僅是規(guī)模較大的公司，也涉及到金融行業(yè)，因此面臨著稅務工商和銀保監(jiān)會的雙重監(jiān)督和檢查。這也進一步說明了保險公司進行稅務風險防范的重要性。本文將針對人壽保險公司基礎業(yè)務的相關特性，對其潛在的稅務風險展開論述，希望能為公司采取措施防范稅務風險提供新思路。
1引起人壽保險公司稅務風險的因素
公司潛在的稅務風險來源于：首先，公司在開展經營活動時，參考的相關稅法并不準確。國家出臺了不少稅收優(yōu)惠政策，在這樣的情況下，公司可能享受不到應得的減免，由此造成了公司經濟成本的浪費，出現(xiàn)多繳納稅款的狀況；其次，公司在納稅時違背了相關的稅法，公司內部存在一些企圖偷稅漏稅的違法行為，但法網(wǎng)恢恢疏而不漏，一經查出，企業(yè)不僅需要補齊應繳納的稅款，還將面臨相應的處罰。這會降低公司的信譽度，使其形象和聲譽受到不良影響。
1.1國家政策、市場等外部因素
（1）對國家相關稅收政策的認識不充分。近年來市場經濟不斷深入，國家也出臺了大量政策對經濟的發(fā)展情況進行調控管理。涉及到稅收改革和優(yōu)惠的相關政策比較復雜，往往出現(xiàn)多行業(yè)之間緊密聯(lián)系的狀況，例如稅率合并、簡化等。稅收政策處于變動改革之中，這要求公司財務人員與時俱進，不斷學習掌握新的稅務知識和政策，并根據(jù)公司的實際情況做好納稅規(guī)劃。一些公司就是因為在使用稅收法時不準確，使得公司沒有享受到應得的優(yōu)惠，造成的經濟損失事小，可面臨的處罰卻可能是難以承擔的。（2）稅務管理難度增大。目前階段，稅收政策的調整之一，就是一些業(yè)務資料不再由稅務局進行備案，轉變?yōu)楣咀孕姓韮Υ?。這無疑要求財務人員具有較高的專業(yè)水平，能夠對稅收政策有透徹、深入的認識和解讀，確保存檔備查資料的完善，避免引起不必要的風險。
1.2人壽保險行業(yè)具有特殊性
（1）業(yè)務收入來源較為特殊。與常規(guī)公司產品不同，保險公司的產品大多為長期壽險，屬于應稅類的比例較小，大部分為免稅產品。這些產品在正式進行售賣前，要向稅務部門以及銀保監(jiān)會備案。這一過程往往比較繁復，花費的時間也長，涉及到的手續(xù)和資料更是多種多樣，是風險較高的環(huán)節(jié)。（2）公司人力資源流動性較強，大部分工作人員與公司是關系，沒有簽署正規(guī)的合同約定。人壽保險公司面臨的行業(yè)競爭無疑是巨大的，公司的市場份額與業(yè)務員的能力直接掛鉤。為了對保險營銷業(yè)加以激勵，公司常常采用旅游福利、食品器具獎勵等方式。這部分支出是需要進行納稅的，因為保險營銷員與公司并不存在勞務合同關系，花在其身上的開銷要作為銷售情況處理。此外，一些個稅是由保險公司代扣代繳，這其中也存在諸多注意事項。
1.3公司內部存在不良因素
公司管理層的稅收遵從意識和對待稅務風險的態(tài)度。如公司管理層有較高的納稅意識，就會增加公司內部稅務的管理要求，降低公司的稅務風險，指引公司步入健康發(fā)展的軌道。
1.4財務人員專業(yè)能力不足
人壽保險公司往往在全國各地開設了分機構，任用的會計等財務人員數(shù)量較大，但其專業(yè)能力是否達標卻得不到保障。如果財務人員對當?shù)氐亩愂照哒J識不全面，專業(yè)能力不足，相關操作違反了對應的稅收規(guī)定和政策，就會給公司的稅務結構埋下安全隱患，使得公司可能落入需要承擔稅收風險的境地。
2人壽保險公司防范稅務風險應對措施
2.1對公司稅務風險進行識別和預測
（1）建立內部專業(yè)的稽核中心?；酥行闹饕菣z查公司內部控制的運行情況，并配備專業(yè)的財務人員?；酥行目梢宰龅皆谑煜す緝炔窟\作和業(yè)務的實際情況下，高效的開展檢查工作，能對公司內部存在的稅務風險進行有效的識別和評估。（2）聘請專業(yè)的稅務公司開展稅務檢查。專業(yè)的稅務公司能帶給企業(yè)國家政策正確的解讀，并對公司的日常經營活動提出符合國家政策的稅務方面的指導意見。（3）建立公司稅務風險等級預警機制。將風險進行等級劃分，并制定相應風險等級的應對措施，從而有效管控稅務風險。
2.2加強公司內部的管控
內部控制制度的建立能使公司業(yè)務流程順暢，財務人員參與到公司重要業(yè)務流程中，做到事前、事中和事后的管控，從而融入到公司業(yè)務流程中。財務人員從符合稅務政策、享受國家優(yōu)惠政策等方面進行稅收籌劃，降低公司稅務風險。
2.3利用稅務標準化操作手冊開展工作
對公司開展的每一項業(yè)務賬務處理進行案例解析，詳細制作各種情況下賬務處理規(guī)則，比如視同銷售、代交個人所得稅等，制定出完整的稅務標準化操作手冊，從而解決機構多，財務人員專業(yè)程度差的情況。另外，標準化操作手冊還能減少人員更換帶來的風險。
