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時間：2023-07-05 16:12:39
序論：在您撰寫財務管理體系時，參考他人的優(yōu)秀作品可以開闊視野，小編為您整理的7篇范文，希望這些建議能夠激發(fā)您的創(chuàng)作熱情，引導您走向新的創(chuàng)作高度。
【關鍵詞】財務管理 核心 體系
一、對于財務管理的認識
在經(jīng)營企業(yè)的時候，關于所有設備的購買，以及負債等是否應該進行，對于以后的償還的能力有多少，很多的問題都需要進行合理謹慎的考慮，在這個時候，企業(yè)的財務管理就會起到很大的作用。企業(yè)管理，可以有一個很全面合理的經(jīng)濟分析，可以為企業(yè)避免經(jīng)濟風險，贏得利益。
在經(jīng)濟不斷發(fā)展的現(xiàn)在，各行各業(yè)不斷的崛起，競爭的壓力也在不斷的加大，尤其是在同行業(yè)中，競爭的壓力更是無比的大，這個時候建立健全財務管理體系就顯得尤為重要。建立以財務管理為核心的財務管理體系是適應社會發(fā)展的要求，是符合對于經(jīng)濟的追求的。在一個企業(yè)中，還有很多的人員管理，生產(chǎn)管理等很多的內(nèi)容，但是，相對于它們來說，企業(yè)的財務管理更是趨向于在資金方面的管理，對于資金的調(diào)節(jié)作用。建立以財務管理為核心的財務管理體系并不是對于其他的管理的忽視，只是只有以財務管理為核心，才能夠更好的促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展，提高經(jīng)濟水平。以財務管理為核心，這是不與其他的管理工作相互違背的，而是相互的依賴，相互存在的。我們知道，企業(yè)的財務管理的工作是為了企業(yè)更好的發(fā)展，是為了企業(yè)的最終目標而存在的，建立以企業(yè)財務管理為核心的財務管理體系，這是企業(yè)發(fā)展的重要內(nèi)容。
二、財務管理體系
財務管理體系是一個環(huán)環(huán)相扣的財務活動的整體，是指企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標下，對于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、投資、融資等活動實施有目的有計劃的經(jīng)濟活動。以企業(yè)經(jīng)濟效益最大化為目標，財務管理體系的運作需要通過明確職責，建立科學合適的風險控制機制相互協(xié)調(diào)來完成。企業(yè)財務管理體系主要由這四方面構(gòu)成：科學的現(xiàn)代化財務管理方法、明確的市場需求、會計核算資料、社會誠信機制。根據(jù)企業(yè)自身情況和市場需求，采取財務管理、人力資源管理等多種方法，適應多變的市場需求，促進企業(yè)長足發(fā)展。
下面介紹關于財務管理體系的幾個細節(jié)方面：
（一）人員
在財務管理體系中包括很多的財務人員，比如說，會計人員，就包括企業(yè)的會計師、出納人員、記賬人員還有主管會計；在財務的領導方面，就包括財務總監(jiān)和財務經(jīng)理；其他的還包括財務分析人員和審計人員。其中的每個人都為財務管理體系的建立健全，貢獻出一份力量，有他們存在，才會促進財務管理體系的發(fā)展，使得企業(yè)的經(jīng)濟利益不斷增加。
（二）在現(xiàn)代財務管理體系中包括的管理的內(nèi)容
1.市場管理：在市場中，企業(yè)追求的是企業(yè)的經(jīng)濟利益最大化，但是，在市場中，也是企業(yè)的資金進行減少的場所，所以，進行市場管理，企業(yè)就應該利用財務的分析和相應的方法手段，來使得企業(yè)在市場中贏得最大的利潤，消耗最低的成本，只有這樣，才可能促進企業(yè)經(jīng)濟水平的不斷提高。所以在建立以財務管理為核心的財務管理體系的時候，就要重視對于市場的管理，為企業(yè)的發(fā)展做出貢獻。
2.財務管理：企業(yè)創(chuàng)立的基礎是產(chǎn)品市場，當企業(yè)產(chǎn)品經(jīng)營到一定規(guī)模時，就必然借助于資本市場，只有通過資本市場取得大量的資金；才能充分運用巨大的資本優(yōu)勢會進一步擴大已有的產(chǎn)品市場份額，并不停開拓新的產(chǎn)品或服務領域。這樣才能達到“產(chǎn)品借助資本市場而壯大，資本借助產(chǎn)品市場而獲利”的和諧統(tǒng)一。
3.資本運動方向：企業(yè)經(jīng)營離不開資本，資本是企業(yè)的血液。企業(yè)經(jīng)營的每一個方面、每一個環(huán)節(jié)都包含了資本的運作過程。但是資本的運作是沿軌跡而行的，這一軌跡就是企業(yè)市場化管理的經(jīng)營體系和結(jié)構(gòu)。
三、財務管理體系的構(gòu)建模式
在現(xiàn)代的財務管理體系中，更加重視的優(yōu)化企業(yè)的內(nèi)部資源，是對于企業(yè)的發(fā)展而進行的一種很管理，他是一中很精細化的行為。在現(xiàn)代的財務管理體系中存在很多的內(nèi)容，可以分為幾個方面，主要是預算管理體系、風險管理體系等。下面就對于這些不同的內(nèi)容都展開詳細的論述。
第一，財務預算管理體系：企業(yè)的預算是在企業(yè)的經(jīng)濟活動進行之前對于經(jīng)濟的一種提前的合理的計算。企業(yè)預算管理體系的存在就是為了實現(xiàn)企業(yè)發(fā)展中企業(yè)達到最可觀的經(jīng)濟效益，這也是對于企業(yè)的財務管理提出的很重要的一點需要。企業(yè)要分析企業(yè)內(nèi)部的情況，以及外部的環(huán)境，來建立比較完善合理的企業(yè)預算管理體系，在企業(yè)的每項經(jīng)濟活動在進行之前，要對所能發(fā)生的經(jīng)濟狀況進行分析，使得合理的調(diào)動資金。
第二，財務控制體系：在企業(yè)在進行經(jīng)濟活動的時候，就會有很多的方面涉及到資金的變動，建立和健全財務控制體系，是對企業(yè)的財務負責的一種表現(xiàn)。財務控制體系的建立，就可以對于資產(chǎn)，資金，以及各種的支出都有一個合理的控制，使得企業(yè)的經(jīng)濟合理的運行。
第三，投資決策體系：風險管理體系一般通過由專業(yè)人士組成的評測委員會的運行來實現(xiàn)的，他們會通過市場感覺評測、專業(yè)投資評測和經(jīng)營性評測分別對投資項目的戰(zhàn)略制定、投資項目的回報與前景和公司各項資源如人力、信息、管理、資金等的分配和需求情況進行評測。
四、結(jié)束語
決策支持系統(tǒng)經(jīng)過二十多年的發(fā)展，形成了如圖l所示公認的體系結(jié)構(gòu)。它把模型并入信息系統(tǒng)軟件中，依靠管理信息系統(tǒng)和運籌學這兩個基礎逐步發(fā)展起來。它為解決非結(jié)構(gòu)化決策問題提供了相應的有用信息，給各級管理決策人員的工作帶來了便利。從圖1可以看出決策支持系統(tǒng)體系結(jié)構(gòu)可劃分為三級，即語言系統(tǒng)(LS)級、問題處理系統(tǒng)(PPS)級和知識系統(tǒng)fKS)級。其中問題處理系統(tǒng)級包括推理機系統(tǒng)(RS)、模型庫管理系統(tǒng)(MBMS)、知識庫管理系統(tǒng)(KBMS)及數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)(DBMS)。知識系統(tǒng)級包括模型庫(MB)、知識庫(KB)及數(shù)據(jù)庫(DBo九十年代中期，興起了三個輔助決策技術(shù)：數(shù)據(jù)倉庫(DW)、聯(lián)機分析處理(0LAP)和數(shù)據(jù)挖掘(DM)。聯(lián)機分析處理是以客戶，服務器的方式完成多維數(shù)據(jù)分析。數(shù)據(jù)倉庫是根據(jù)決策主題的需要匯集大量的數(shù)據(jù)庫，通過綜合和分析得到輔助決策的信息。數(shù)據(jù)挖掘顧名思義，是為了獲得有用的數(shù)據(jù)，在大量的數(shù)據(jù)庫中進行篩選。人工智能技術(shù)建立一個智能的DSS人機界面，可進行圖、文、聲、像、形等多模式交互，人機交互此時變得更為自然和諧，人們能沉浸其中，進行合作式、目標向?qū)降慕换シ椒?。從目前情況來看，財務決策支持系統(tǒng)的研究還處于初級發(fā)展階段，財務數(shù)據(jù)的保密性、特殊性決定了財務決策不能全部公開化、透明化，但隨著中央及國務院相關部門財務預決算數(shù)據(jù)的公開，財務決策系統(tǒng)及其支持系統(tǒng)和過程也將隨之公開，這就要求決策者充分利用財務知識和決策支持系統(tǒng)的知識“聰明”決策、合理決策、科學決策、規(guī)范決策。
2財務管理神經(jīng)網(wǎng)絡智能決策支持系統(tǒng)總體研究框架
2．1神經(jīng)網(wǎng)絡運行機制神經(jīng)網(wǎng)絡的著眼點是采納生物體中神經(jīng)細胞網(wǎng)絡中某些可利用的部分，來彌補計算機的不足之處，而不是單單用物理的器件去完整地復制。第一，神經(jīng)網(wǎng)絡中的鏈接的結(jié)構(gòu)和鏈接權(quán)都可以通過學習而得到，具有十分強大的學習功能；第二，神經(jīng)網(wǎng)絡所記憶的信息是一種分布式的儲存方式，大多儲存在神經(jīng)元之間的權(quán)中；第三，神經(jīng)網(wǎng)絡部分的或局部的神經(jīng)元被破壞后，仍可以繼續(xù)進行其他活動，不影響全局的活動，因此說，神經(jīng)網(wǎng)絡的這種特性被稱作容錯性；第四，神經(jīng)網(wǎng)絡是由大量簡單的神經(jīng)元組成的，每個神經(jīng)元雖然結(jié)構(gòu)簡單，但是它們組合到一起并行活動時，卻能爆發(fā)出較快較強的速度來。我們可以利用神經(jīng)網(wǎng)絡的上述特點，將之應用于模式識別、自動控制、優(yōu)化計算和聯(lián)想記憶、軍事應用以及決策支持系統(tǒng)中。
2.2財務管理神經(jīng)網(wǎng)絡集成智能財務DSS的必然性在企業(yè)經(jīng)營管理、政府機構(gòu)財務活動中，人們時常面臨著財務決策。人們往往需要根據(jù)有關的理論及經(jīng)驗制定出一系列的衡量標準。這種評價是一個非常復雜的非結(jié)構(gòu)化決策過程，一般都是由內(nèi)行專家根據(jù)一定的專業(yè)理論憑經(jīng)驗和直覺在收集大量不完全、不確定信息基礎上建立起多級指標體系。但在這種指標體系中，各種指標之間的關系很難明確，而且還受評價者的效用標準和主觀偏好所左右。因此，很難在指標體系和評價目標間建立起準確的定量或定性模型。因此，我們需要采用一種可處理不確定性、不完全性信息的評價方法以支持決策。自然，利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡構(gòu)造系統(tǒng)模式來支持這類評價決策問題是目前財務管理智能決策支持系統(tǒng)的一種發(fā)展趨勢和必然趨勢圈。
2．3財務管理神經(jīng)網(wǎng)絡集成智能DSS系統(tǒng)框架神經(jīng)網(wǎng)絡智能決策支持系統(tǒng)主要以知識、數(shù)據(jù)和模型為主體，結(jié)合神經(jīng)網(wǎng)絡進行推理與數(shù)據(jù)開采。圖2給出了神經(jīng)網(wǎng)絡智能決策支持系統(tǒng)研究框架『2I。研究中有兩個重點，即神經(jīng)網(wǎng)絡推理系統(tǒng)和神經(jīng)網(wǎng)絡數(shù)據(jù)開采系統(tǒng)。
2．3．1神經(jīng)網(wǎng)絡數(shù)據(jù)開采系統(tǒng)神經(jīng)網(wǎng)絡數(shù)據(jù)開采時利用神經(jīng)網(wǎng)絡技術(shù)協(xié)助從數(shù)據(jù)中抽取模式。數(shù)據(jù)開采有五項基本任務：相關分析、聚類、概念描述、偏差監(jiān)測、預測。常用的前饋式神經(jīng)網(wǎng)絡，如BP網(wǎng)絡，可用于進行概念描述及預測。對向傳播(CounterPropagation，簡稱CP)神經(jīng)網(wǎng)路可用來進行統(tǒng)計分析和聚類。CP網(wǎng)絡是美國神經(jīng)計算專家RobertHecht—Nielsen提出的一種新型特征映射網(wǎng)絡，其網(wǎng)絡結(jié)構(gòu)分輸入、競爭、輸出三層。該網(wǎng)絡吸取了無教師示教型網(wǎng)絡分類錄活、算法簡練的優(yōu)點，又采納了有教師示教型網(wǎng)絡分類精細、準確的好處，使兩者有機地結(jié)合起來。由競爭層至輸出層，網(wǎng)絡按基本競爭型網(wǎng)絡學習規(guī)則得到各輸出神經(jīng)元的實際輸出值，并按有教師示教的誤差校正方法調(diào)整由競爭層至輸出層的鏈接權(quán)。經(jīng)過這樣反復地學習，可以將任意輸入模式映射為輸出模式。
2.3.2財務管理神經(jīng)網(wǎng)絡推理系統(tǒng)財務管理神經(jīng)網(wǎng)絡推理系統(tǒng)主要利用神經(jīng)網(wǎng)絡的并行處理機制來解決傳統(tǒng)推理方法中存在的“組合爆炸”、“無窮遞歸”，等問題。在神經(jīng)網(wǎng)絡系統(tǒng)中，計算與存儲時完全合二為一的，即信息的存儲體現(xiàn)在神經(jīng)元互連的分布上，并以大規(guī)模并行方式處理。流動的過程就是從部分信息找到全部信息的過程，這就是聯(lián)想記憶的基本原理。若視動力系統(tǒng)的穩(wěn)定吸引子為系統(tǒng)計算能量函數(shù)的極小點，系統(tǒng)最終會流向期望的最小點，計算也就在運動過程中悄悄地完成了。因而，可用雙向聯(lián)想記憶(BAM)網(wǎng)絡或CP網(wǎng)絡實現(xiàn)并行推理。CP網(wǎng)絡具有特殊的聯(lián)想推理映射功能。將輸入學習模式和期望輸出模式取為同一模式，且將之分為x和Y兩部分。網(wǎng)絡通過提供的樣本對進行充分的學習后，就可用來進行模式問的聯(lián)想推理。
3財務管理神經(jīng)網(wǎng)絡智能DSS研究展望
當前世界上最熱門的研究課題，是模仿人類的思維方式來解決實際問題。專家系統(tǒng)和人工神經(jīng)網(wǎng)絡是比較常用的技術(shù)，但由于自身的局限性，它們都側(cè)重于人類思維方式的某一方面。平時解決簡單的問題的時候還好，但真遇到解決復雜的問題的時候，它就顯得力不從心了，所以，這個時候我們可以將兩種技術(shù)結(jié)合起來解決，除了它們要自身不斷發(fā)展和完善外，還要注重兩者的協(xié)調(diào)配合，神經(jīng)網(wǎng)絡DSS未來的發(fā)展趨勢就是依靠這兩種技術(shù)不斷結(jié)合，從而能幫助我們解決更多的實際問題。
3．1財務管理神經(jīng)網(wǎng)絡支持專家系統(tǒng)常見的財務管理神經(jīng)網(wǎng)絡支持專家系統(tǒng)主要包括幾個方面：知識維護、知識表示、知識獲取、推理等，我們針對各個步驟展開討論。
3．1．1知識維護。如果知識是通過人工神經(jīng)網(wǎng)絡來獲取的，我們就可以同樣利用人工神經(jīng)網(wǎng)絡，來讓維護工作變得更加方便快捷，維護可以通過人工神經(jīng)網(wǎng)絡來自動完成，我們需要做的只是重新運行網(wǎng)絡模塊，或者重新訓練網(wǎng)絡模塊，又或是增加新的網(wǎng)絡模塊。
3．1.2推理。一般的專家系統(tǒng)只是求解專門性問題，應用的領域非常狹窄，同時由于控制策略不靈活，推理方法簡單，容易出現(xiàn)一些這樣或那樣的問題，推理效率低、速度慢。人-T-~$經(jīng)網(wǎng)絡可以解決這一問題，從根本上提升工作效率，提高工作速度，它可以拓展知識空間，不只局限在狹窄的領域。
3．1．3知識表示。很多專家知識事實上很難用規(guī)則表示出來，但在現(xiàn)實工作中，我們大部分財務管理專家卻都采取這種方式，無論是直接的還是間接的。其它的知識表示方法也存在著同樣的問題。為了解決這一問題，我們可以采用人工神經(jīng)網(wǎng)絡系統(tǒng)來將知識提供給專家系統(tǒng)，這樣做就可以避免這一問題，當專家系統(tǒng)需要相應知識時，就不需要用規(guī)則來表示知識，直接調(diào)用人工神經(jīng)網(wǎng)絡就可以了。
3．1．4知識獲取。人工神經(jīng)網(wǎng)絡可以幫專家系統(tǒng)來獲取知識，知識獲取是通過人機對話的形式進行的。首先，專家系統(tǒng)向?qū)＜姨岢鰡栴}，人工神經(jīng)網(wǎng)路則負責對這些信息進行收集、處理，在人工神經(jīng)網(wǎng)絡的聯(lián)結(jié)權(quán)值中已經(jīng)具有通用的知識，所以這一步驟會很方便，之后再產(chǎn)生相應的數(shù)據(jù)結(jié)果。接著，專家系統(tǒng)在對這些數(shù)據(jù)進行進一步的分析。在這一過程中，專家系統(tǒng)只運用很少的規(guī)則就可以獲得相關的知識，大大提高了工作效率。
3.2財務管理專家系統(tǒng)支持神經(jīng)網(wǎng)絡財務管理專家主要通過三種方式來對神經(jīng)網(wǎng)絡提供必要的支持：第一，提供相應的必要的解釋；第二，進行預處理：第三，聯(lián)合應用。
3.2.1解釋。作為專家系統(tǒng)的人工神經(jīng)網(wǎng)絡，它做不到同其他專家系統(tǒng)那樣，具體詳細地跟蹤問題求解的過程，以獲得答案的原因，它只能依靠增加一個小型的專家來解決這一問題，以獲得答案的原因，這個專家系統(tǒng)可以反向推理，從結(jié)果到初始輸入，系統(tǒng)提供具體的解決方法。在這種模式中，經(jīng)過訓練的人工神經(jīng)網(wǎng)絡來解決問題。當用戶要求解釋的時候，就可以通過網(wǎng)絡輸入一個并行的專家系統(tǒng)。
（1）建立企業(yè)財務管理能力評價體系，能夠加強企業(yè)風險控制能力。企業(yè)風險是市場經(jīng)濟發(fā)展過程中不可避免的現(xiàn)象，企業(yè)在發(fā)展中面對突發(fā)風險，這是對企業(yè)綜合能力和企業(yè)底蘊的考驗。因此，企業(yè)在應對突發(fā)的市場風險時，其運用的重要力量之一就包括企業(yè)財務管理能力。（2）建立企業(yè)財務管理能力評價體系，能夠增強企業(yè)的社會認可度。我國市場經(jīng)濟下的企業(yè)數(shù)不勝數(shù)，所以企業(yè)的財務管理能力也就參差不齊，各有千秋。但是，財務管理能力水平較高的企業(yè)對投資者和相關利益者的吸引力更大。因此，為了吸引更多投資者和實現(xiàn)企業(yè)長效發(fā)展，建立企業(yè)財務管理能力評價體系十分關鍵，因為通過建立評價體系，就可以做出真實反映自身企業(yè)財務管理水平的文件，這在社會上能形成較好影響，從而有助于企業(yè)樹立良好形象和提高社會可信度。
2構(gòu)建企業(yè)財務管理能力評價體系的有效措施
2.1建設財務管理能力評價體系的構(gòu)建原則（1）在企業(yè)財務管理能力評價體系的構(gòu)建中，首先要堅持可操作性原則。堅持可操作性原則主要是為了保證企業(yè)財務管理能力評價體系具有實用型、實踐性和可行性。還要求選取的評價指標要具有代表性和典型性，盡量使用簡潔的評價指標，這樣做的目的在于可以容易獲取相關信息。（2）還要堅持動態(tài)性原則。堅持動態(tài)性的原則是指為了能給企業(yè)內(nèi)部財務管理能力評價提供參考依據(jù)，為了使企業(yè)對財務管理能力方面的欠缺進行深入了解，因此，要對企業(yè)財務管理能力進行實時的動態(tài)反映，這要求所選指標，不僅要包含企業(yè)過去管理信息，還要包括企業(yè)未來管理信息。（3）要堅持系統(tǒng)性原則，堅持系統(tǒng)性原則主要是指，保證完整全面的構(gòu)建企業(yè)財務管理能力評價體系，要對企業(yè)財務管理能力的各個方面進行全面的評價，然后是其各個方面和各項功能可以有效結(jié)合，從而對企業(yè)財務管理能力進行系統(tǒng)全面的真實反映。2.2財務管理信息化水平在對企業(yè)財務管理能力進行評價時，應對企業(yè)財務管理信息化水平進行評價。而且，企業(yè)管理信息化水平，是企業(yè)財務管理能力評價體系的重要組成。在財務管理能力評價體系中要實現(xiàn)財務管理的信息化水平，這是指企業(yè)在財務管理過程中以會計信息系統(tǒng)為基礎的表現(xiàn)，就是財務管理信息化，它注重的是先進信息技術(shù)在管理中發(fā)揮的作用，然后運用現(xiàn)代化的管理措施，從而有效加深企業(yè)電算化水平，促進企業(yè)財務管理能力向數(shù)字化的方向改變，其最終目標就是實現(xiàn)財務管理信息化。在時代和科技不斷發(fā)展的今天，財務管理信息化可以幫助企業(yè)提高財務管理水平，幫助企業(yè)提升市場競爭力和核心競爭力。要想達到財務管理信息化，就必須滿足兩個二級指標，即信息化各個模塊的覆蓋、信息化的實現(xiàn)效果、2.3財務管理效果企業(yè)財務管理能力評價體系，還用包括對企業(yè)財務管理效果的評價。企業(yè)財務管理效果是企業(yè)管理水平的全面反應，是評價體系重要組成之一、能夠?qū)ζ髽I(yè)財務管理能力進行真實反映，就是企業(yè)管理效果。企業(yè)財務管理效果主要通過一些財務數(shù)據(jù)和財務報告的形式表現(xiàn)出來，因此，企業(yè)財務管理效果作為評價體系中的一個評價指標，具有全面性、實用性和真實性。財務管理效果具有三個評價指標，即盈利能力，營運能力和成長能力三個評價指標。2.4財務風險管控能力在企業(yè)財務管理能力評價體系中，財務風險管控能力占據(jù)著重要地位。財務風險管理者采用各種方法應對市場風險，以求盡量減少財務風險發(fā)生的可能性，最大程度降低財務風險發(fā)生對企業(yè)造成的傷害。因此，把財務風險管控能力放入評價體系中具有重要戰(zhàn)略意義，它是企業(yè)財務管理重要環(huán)節(jié)。2.5產(chǎn)融結(jié)合能力。產(chǎn)融結(jié)合能力在財務管理能力評價體系也是重要評價指標，它能夠為企業(yè)發(fā)展，提供足夠的資金做后盾，而且產(chǎn)融結(jié)合能力更是對企業(yè)財務活動的運用和效果有緊密聯(lián)系。因此，在評價企業(yè)財務管理能力時，對企業(yè)產(chǎn)融結(jié)合能力做出評價，是構(gòu)建企業(yè)財務管理能力評價體系的有效方法。
3結(jié)語
財務管理方法體系
1.財務預測
財務預測是指根據(jù)活動的歷史資料，考慮現(xiàn)實的條件和今后的要求，對企業(yè)未來時期的財務收支活動進行全面的分析，并作出各種不同的預計和推斷的過程。它是財務管理的基礎。財務預測的主要內(nèi)容有籌資預測、投資收益預測、成本預測、收入預測和利潤預測等。財務預測所采用的具體方法主要有屬于定性預測的判斷分析法和屬于定量預測的時間序列法、因果分析法和稅率分析法等。
2.財務決策
財務決策是指在財務預測的基礎上，對不同方案的財務數(shù)據(jù)進行分析比較，全面權(quán)衡利弊，從中選擇最優(yōu)方案的過程。它是財務管理的核心。財務決策的主要內(nèi)容有籌資決策、投資決策、成本費用決策、收入決策和利潤決策等。財務決策所采用的具體方法主要有概率決策法、平均報酬率法、凈現(xiàn)值法、現(xiàn)值指數(shù)法、內(nèi)含報酬率法等。
3.財務預算
財務預算是指以財務決策的結(jié)果為依據(jù)，對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各個方面進行規(guī)劃的過程。它是組織和控制企業(yè)財務活動的依據(jù)。財務預算的主要內(nèi)容有籌資預算、投資預算、成本費用預算、銷售收入預算和利潤預算等。財務預算所采用的具體方法主要有平衡法、定率法、定額法、比例法、彈性計劃法和前期實績推算法等。
4.財務控制
財務控制是指以財務預算和財務制度為依據(jù)，對財務活動脫離規(guī)定目標的偏差實施干預和校正的過程。通過財務控制以確保財務預算的完成。財務控制的內(nèi)容主要有籌資控制、投資控制、貨幣資金收支控制、成本費用控制和利潤控制。財務控制所采用的具體方法主要有計劃控制法、制度控制法、定額控制法等。
5.財務分析
財務分析是指以會計信息和財務預算為依據(jù)，對一定期間的財務活動過程及其結(jié)果進行分析和評價的過程。財務分析是指財務管理的重要步驟和方法，通過財務分析，可以掌握財務活動的規(guī)律，為以后進行財務預測和制定財務預算提供資料。財務分析的內(nèi)容主要有償債能力分析、營運能力分析、獲利能力分析和綜合財務分析等。財務分析所采用的具體方法有比較分析法、比率分析法、平衡分析法、因素分析法等。
財務管理方法分類
(一)定性預測法
定性預測法主要通過對各種情況和定性資料的分析判斷來確定未來經(jīng)濟活動的發(fā)展，并得出定量的估計值的方法。通常用于缺乏定量分析資料，無法采用定量分析技術(shù)的情況。常用的方法有：
1.個人判斷法
個人判斷法就是由企業(yè)決策者根據(jù)各方面的資料和情況分析以及自己的經(jīng)驗，對企業(yè)的某項財務活動的發(fā)展及結(jié)果作出主觀的判斷。這種方法在缺乏相關數(shù)據(jù)資料時特別有用。如果企業(yè)決策者有較豐富的經(jīng)驗和分析判斷能力，并且對各方面的情況比較熟悉，就可以獲得較好效果。這種方法簡單、快速，但由于判斷的根據(jù)不夠充分有可能發(fā)生錯誤。
2.集合意見法
集合意見法可以克服個人判斷法的缺點。這種方法又可分為下列幾種：
(1)集體討論法。集體討論法就是圍繞某一預測課題，召集有關人員一起進行討論，各抒己見，進行分析，從而綜合各方意見得出比較一致的估計，作為預測的結(jié)果。這種方法集思廣益，彌補了個人知識和經(jīng)驗的不足，從而提高了判斷的準確程度。
(2)特爾菲法(專家調(diào)查法)。特爾菲法就是通過企業(yè)預測機構(gòu)向有關專家逐次寄送調(diào)查表，由有關專家根據(jù)自己的業(yè)務專長和對預測對象的深入了解，對調(diào)查表中提出的問題逐次發(fā)表個人意見，經(jīng)過多次反饋，經(jīng)整理后推斷出預測對象未來一定期間的發(fā)展趨勢及結(jié)果。這種方法避免了預測過程中的相互心理影響，專家回答問題時考慮充分，并且不需要原始資料，預測精度也較高，但預測周期長，一般適用于中長期預2lD。
3.市場調(diào)查法
市場調(diào)查法是先通過市場調(diào)查，收集有關數(shù)據(jù)，再按照數(shù)理統(tǒng)計的辦法預測市場的需求量。
(二)定量預測法
定量預測法是運用數(shù)學方法，通過預測模型進行計算來得到預測結(jié)果的方法。常用的方法有三類：
1.平均法
平均法是一種最簡單的定量預測方法，它一般用于各期預測數(shù)據(jù)比較平穩(wěn)、趨勢變化不太明顯的情況。這種方法可以消除偶然因素變化的影響。常用的方法有：簡均法、移動平均法、加權(quán)移動平均法、指數(shù)平滑法等。
2.時間序列法
時間序列法就是根據(jù)歷年(月)經(jīng)濟活動(預測對象)資料隨時間的變化序列，從中找出變化趨勢的規(guī)律，并把這種趨勢規(guī)律表達為數(shù)學方程式(數(shù)學模型)，然后用數(shù)學方程式進行預測的一種方法。常用的方法有：直線趨勢外推法、二次拋物線外推法等。
3.因果分析法
因果分析法也叫相關分析法，它是利用事物之間的內(nèi)在聯(lián)系(相關)來進行預測的方法。屬于這種預測方法的有：引伸需求預測法、回歸分析法、投入產(chǎn)出法、量本利分析法等。
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1.企業(yè)財務管理體系
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財務管理原則體系的內(nèi)容之一般原則
1.科學性原則。財務管理活動是財務管理主體從事管理活動的內(nèi)容之一，財務管理的對象是資金及其流轉(zhuǎn)，財務管理的主體是一定的組織或個人。財務管理的對象及財務管理所面臨的環(huán)境是客觀的，是不以人們的主觀意志為轉(zhuǎn)移的，這就要求人們在開展財務管理活動、處理財務關系時應當遵守財務活動的規(guī)律;而財務管理主體的意志又具有主觀性，在開展財務管理活動時應當在尊重財務管理活動規(guī)律的基礎上，發(fā)揮主觀能動性。堅持科學性原則，就是要科學理財，要尊重客觀經(jīng)濟規(guī)律，要發(fā)揮人的主觀能動性，科學性原則不僅是開展財務管理活動的行為規(guī)則，也是我們從事其他一切實踐活動時必須遵循的原則。
2.成本——效益原則。成本——效益原則要求財務管理主體在開展財務管理活動時講求投入和產(chǎn)出的比較，要求以盡可能少的智力資源和財務資源，創(chuàng)造出盡可能多的財富。財務管理的內(nèi)容包括資金的籌措、運用和分配，其中每一項都要充分考慮成本和效益的權(quán)衡。財務管理就是要在講求經(jīng)濟效益的基礎上節(jié)約資金的占用和降低費用，不斷增加產(chǎn)出，不斷提高經(jīng)濟效益和社會效益。提高經(jīng)濟效益是企業(yè)財務管理的目的，而加強企業(yè)財務管理是提高經(jīng)濟效益的重要手段。
3風險——收益平衡原則。風險是指企業(yè)經(jīng)營活動的不確定性所導致財務成果的不確定性。風險是客觀存在的，人們無法消滅它，但是可以通過技術(shù)分析、規(guī)范操作，達到規(guī)避風險、降低風險對財務決策負面影響的目的。由此可見，在財務管理活動中，權(quán)衡風險與收益是每個財務管理主體必須認真面對的課題。通常企業(yè)為了獲得較多的收益，往往不得不冒較大的風險;相反，不想冒風險，則收益必然較小。風險與收益平衡原則要求企業(yè)不能只顧收益最大而不顧風險，應當在風險與收益的比較中作出正確而謹慎的抉擇，趨利弊害，確保財務管理目標的實現(xiàn)。
4.依法理財原則。市場經(jīng)濟是法治經(jīng)濟，財務管理必須依法辦事，貫徹依法理財原則。就我國當前的財務管理環(huán)境而言，各類企業(yè)必須以《企業(yè)財務通則》和財務制度為依據(jù)，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營的特點合理組織財務活動，建立健全財務管理制度，做好財務管理基礎工作;依法合理籌集資金并有效使用資金，嚴格執(zhí)行國家規(guī)定的各項財務收支范圍和標準，做好各項財務收支的計劃預測、控制核算和分析考核;正確計算企業(yè)經(jīng)營成果和如實反映企業(yè)財務狀況，努力提高經(jīng)濟效益;依法計算和繳納稅金;按照規(guī)定順序和要求分配利潤，保證投資者的權(quán)益不受侵犯。
5.誠信原則。所謂“誠信”就是誠實不欺，恪守信用。在社會主義市場經(jīng)濟條件下，誠信的含義已經(jīng)超出個人品德修養(yǎng)的范疇，而是市場微觀主體從事各種活動的行為規(guī)則。因此，財務管理主體從事財務管理活動時必須恪守誠信原則，這在當前市場經(jīng)濟條件下，具有很強的現(xiàn)實意義和深遠的理論意義。
財務管理原則體系的內(nèi)容之專用原則
1.貨幣時間價值原則
貨幣時間價值，是指貨幣資金在投資和再投資過程中所發(fā)生的價值增加。在財務管理活動過程中，長期投資項目時間跨度大，等量的貨幣在不同時點的價值量不具有可比性，這就需要將不同時點的資金按照一定的方法折算到相同時點。
因此，在對待長期項目時，財務管理主體必須堅持貨幣時間價值原則。
2.現(xiàn)金流原則
現(xiàn)金流是投資項目在其計算期內(nèi)可能或應該發(fā)生的各項現(xiàn)金流出的統(tǒng)稱。在財務管理活動中，應當采用現(xiàn)金流概念，不能直接按會計利潤進行項目決策。貫徹現(xiàn)金流原則的優(yōu)點體現(xiàn)在：首先，現(xiàn)金流量揭示的未來期間投資項目貨幣資金的收支運動，可以序時和動態(tài)地反映資金的流向與回收的投入產(chǎn)出關系，便于決策者更完整全面地反映投資效益;其次，可以擺脫在貫徹財務會計權(quán)責發(fā)生制時面臨現(xiàn)金流量不足等闌境，有利于提高信息的相關性、透明度和可比性。
3.適當利用財務杠桿原則
在企業(yè)全部資金的息稅前利潤率高于同期負債的成本率時，負債比率提高，財務杠桿利益增加：負債比率降低，財務杠桿利益減少。當企業(yè)的全部資金的息稅前利潤率低于同期的負債成本率時，財務杠桿的作用將會給企業(yè)帶來損失。由此可見，財務管理人員不能盲目運用財務杠桿，運用財務杠桿原則要適度。
4.效組合原則
根據(jù)現(xiàn)財學的資產(chǎn)投資組合理論，不同類型資產(chǎn)的收益和風險是不同的。如果我們能夠科學地選擇資產(chǎn)并科學地確定各項資產(chǎn)在投資組合當中的比重，能夠有效地消除部分風險，達到盡可能提高收益的目的。堅持有效組合原則對于開展多種經(jīng)營的大公司而言非常重要，因為公司事先無法確知某個或某些經(jīng)營項目所在行業(yè)的好壞，無法預先確知項目生命周期不同階段經(jīng)營的好壞，采用投資組合這種類似于賭博的方式可減少風險。
5.變現(xiàn)能力與盈利能力平衡原則
變現(xiàn)能力是指企業(yè)支付到期債務的能力，而盈利能力是指企業(yè)獲取利潤的能力。提高變現(xiàn)能力和盈利能力是企業(yè)財務管理的兩個子目標，這兩個子目標作用的方向有時一致，有時相互矛盾。例如，增加資金資產(chǎn)有利于提高企業(yè)的變現(xiàn)能力，但現(xiàn)金是非盈利資產(chǎn)，現(xiàn)金增加又必須導致盈利能力某種程度的降低，所以在財務管理活動中，必須合理安排各種資金的比例以實現(xiàn)變現(xiàn)能力與盈利能力的平衡，達到既能提高盈利能力，又能確保償還各種到期債務的目的。
6.合理配比原則
合理配比原則是指企業(yè)資產(chǎn)的配置要與資金的來源相一致，用于購置流動資產(chǎn)的資金可通過舉借短期債務來獲得，用于購置長期資產(chǎn)的資金應該通過長期資金渠道獲得。這樣一方面能夠有效地降低企業(yè)總的資金成本，另一方面能夠有效地防止不能按期償還債務的風險。
7.權(quán)責結(jié)構(gòu)和利益關系協(xié)調(diào)原則
正確處理財務關系是現(xiàn)代財務管理學的基本內(nèi)容之一。要恰當?shù)靥幚砗秘攧贞P系應當從權(quán)利與責任的安排和利益分配兩個方面著手。權(quán)利與責任的安排體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理職能的劃分上和由現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度引發(fā)的財產(chǎn)權(quán)與經(jīng)營權(quán)的劃分上。利益分配主要體現(xiàn)在財務成果的分配上，實現(xiàn)財務成果在國家、企業(yè)、投資者、勞動者等相關利益主體之間進行合理的分配。
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關鍵詞：企業(yè)體系財務管理
黨的十五屆四中全會明確提出國有企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，加強和改善企業(yè)管理。提高國企的科學管理水平就是要實施財務管理，而不少企業(yè)管理的薄弱環(huán)節(jié)正是財務管理。只有通過建立、健全和強化企業(yè)的成本管理、資金管理及財務分析，引進國外財務管理中先進的、適合我國國情的操作方法，制定企業(yè)長遠發(fā)展規(guī)劃，進行年度預算，才能建設由中國特色的現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系。
企業(yè)財務管理體系是企業(yè)管理體系中重要的組成部分，是企業(yè)在一定的戰(zhàn)略目標指導下，對于企業(yè)的經(jīng)營活動和投、融資活動實施有計劃、協(xié)調(diào)運作的各項財務管理活動，通過有明確職責、適當?shù)娘L險控制機制來貫徹落實的價值化管理體系；它包括為制定、實施、實現(xiàn)、評審和保持財務管理方針所需的組織機構(gòu)、規(guī)劃活動、機構(gòu)職責、慣例、程序、過程和資源等；其目的在于幫助企業(yè)實現(xiàn)自身設定的財務表現(xiàn)水平，并不斷地改進財務行為，不斷達到更新更佳的境界，從而促進財務管理水平的提高。[1]
本文將以企業(yè)現(xiàn)代財務管理體系的原則及要素為切入點著重分析財務管理體系的建構(gòu)模式，探索建構(gòu)現(xiàn)代財務管理體系的新途徑和方式。
一、企業(yè)財務管理的構(gòu)建原則與基礎分析
改革開放后，我國的社會主義市場經(jīng)濟得到了迅速的發(fā)展，財務管理成為企業(yè)管理的重要組成部分，滲透到企業(yè)的各個領域、各個環(huán)節(jié)之中。財務管理直接關系到企業(yè)的生存與發(fā)展，從這個意義上說，財務管理是企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的一個關鍵。在這里，本文將分析企業(yè)財務管理體系的構(gòu)成原則及要素。
（一）企業(yè)財務管理體系是市場競爭的基礎
（1）企業(yè)財務管理體系的必要性
從當前的情況來看，我國企業(yè)財務管理的弱點主要是體系不健全，絕大多數(shù)企業(yè)仍在沿用傳統(tǒng)的方式方法，以記賬、算賬、報賬為主，甚至財務報表說明都不夠真實和準確，不能跟上和適應市場經(jīng)濟的發(fā)展和要求。由于企業(yè)財務管理體系的不健全，不能給決策層提供科學、真實、準確、及時地反映企業(yè)財務的現(xiàn)實狀況及未來發(fā)展趨勢，致使一些企業(yè)由輝煌到倒閉。但是有些企業(yè)的破產(chǎn)純粹是忽視了財務管理體系和其財務管理體系未起到相應作用而造成的。
隨著我國加入WTO，市場競爭將愈來愈激烈，對企業(yè)財務管理體系化的要求越來越高，市場競爭需要企業(yè)有健全的財務管理體系，因為企業(yè)資本的安全和取得最大利潤是其工作目的，這點上勢必導致企業(yè)在激烈競爭中的市場中失敗。
（2）企業(yè)財務管理的現(xiàn)狀
我國企業(yè)的財務管理體系是隨著市場經(jīng)濟體制建立，符合企業(yè)經(jīng)營機制的轉(zhuǎn)變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現(xiàn)形式。
第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結(jié)合企業(yè)經(jīng)濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結(jié)合的成本控制制度。
第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規(guī)范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。
第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統(tǒng)的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業(yè)資金由企業(yè)統(tǒng)籌運用、統(tǒng)一管理。
第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經(jīng)濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發(fā)行股票、債券等各種證券在內(nèi)的各種籌資方式，擴大了企業(yè)資金來源渠道。
總之，隨著我國企業(yè)現(xiàn)代企業(yè)制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業(yè)已初步建立了適應社會主義市場經(jīng)濟條件下的財務管理體系。
（3）企業(yè)財務管理體系的主要內(nèi)容
第一，科學的現(xiàn)代化財務管理方法。根據(jù)企業(yè)的實際情況和市場需要，采取財務管理、信息管理等多種方法，注重企業(yè)經(jīng)濟的預測、測算、平衡等，求得管理方法與企業(yè)需求的結(jié)合。
第二，明晰市場發(fā)展。一切目標、方法要通過市場運作來實現(xiàn)，市場是競爭地，優(yōu)勝劣汰的地方。企業(yè)財務管理體系的運作要有的放矢，適應和駕馭千變?nèi)f化的市場需求，以求得企業(yè)長足發(fā)展。
第三，會計核算資料。企業(yè)的會計數(shù)據(jù)及資料是企業(yè)歷史的再現(xiàn)，這些數(shù)據(jù)和資料經(jīng)過整理、計算、分析，具有相當?shù)慕梃b價值，因此，要務求會計資料所反映的內(nèi)容要真實、完整、準確。
第四，社會誠信機制。要求具體的操作和執(zhí)行者在社會經(jīng)濟運作中遵紀守法，嚴守慣例和規(guī)則，不斷樹立企業(yè)誠實、可靠的信譽，絕不允許有半點含糊，因為企業(yè)誡信度的高低預示著企業(yè)的發(fā)展與衰敗。
（4）建立企業(yè)財務管理體系的條件
第一，思想配合行動。領導者、決策層在思想上要重視，企業(yè)的總會計師和財務主管應是建立財務管理體系的第一責任者。
第二，以人為本管理思想。企業(yè)財務管理體系需要素質(zhì)較高的財務人員，在財務管理中，光有熱情是不夠的，必須要有較高的思想素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)，能夠掌握和使用科學有效的現(xiàn)代化管理手段和方法，只有這樣，才能適合企業(yè)財務管理體系的要求。
（二）財務管理體系構(gòu)建原則及構(gòu)成要素
現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系應遵循的原則是指導企業(yè)財務管理活動的行動指南，它反映了財務管理的環(huán)境和財務管理活動的本質(zhì)，它是連接財務管理理論和實踐的橋梁，并有助于財務管理目標的實現(xiàn)。[2]
財務管理體系原則不同于財務管理原則。財務管理原則是指人們對財務活動的共同的理性的認識，是聯(lián)系財務理論和財務實踐的紐帶。而財務管理體系的原則是指財務管理在企業(yè)財務實踐中通過不斷的摸索總結(jié)出來的適用于多數(shù)企業(yè)財務管理實際的經(jīng)驗，與財務管理理論并無直接關系，而是與企業(yè)的管理思想、管理模式、管理慣例、制度等相關。
（1）財務管理體系構(gòu)建的原則
第一，以事實為依據(jù)原則。正確的決策需要管理者用科學的態(tài)度，以事實或正確的信息為基礎，通過合乎邏輯的決策理論和決策方法做出的正確決斷。這就要求企業(yè)明確規(guī)定收集信息的種類、渠道和職責，確保財務數(shù)據(jù)和相關的非財務數(shù)據(jù)及信息準確、及時、可靠，決策者利用獲得的這些信息基于事實分析，權(quán)衡經(jīng)驗與直覺，做出相關的決策。
第二，系統(tǒng)管理原則。在財務管理中采用系統(tǒng)的方法，就是將財務管理體系視為一個大系統(tǒng)，在理財過程中遵循整體性、層次性、目的性和環(huán)境適應性的思想，對組成財務管理體系的各個子系統(tǒng)加以辨識、理解和管理，以達到實現(xiàn)財務戰(zhàn)略、財務方針和既定的財務目標。
第三，高層管理者重視原則。財務管理體系建立與否、保持實施狀況如何、體系運行效果能否滿足需要，都與企業(yè)的高層管理者密切相關。高層管理者應以身作則，按照財務管理體系運行的要求進行各項財務活動。
（2）財務管理體系的構(gòu)成要素
第一，財務實施。為使財務管理規(guī)劃中的各項目標實現(xiàn)，需要將財務管理具體措施予以落實，并在實施的過程中加以調(diào)整和改進。
第二，財務規(guī)劃。財務規(guī)劃是財務管理體系建立、實施、保持的基礎，同時也是財務管理體系持續(xù)改進的方向。其主要由財務戰(zhàn)略、財務方針、資金及其運動、財務管理環(huán)境、財務目標、財務管理方案等要素構(gòu)成。
第三，財務績效檢查。財務活動實施后要對其實施效果進行評價，以了解企業(yè)前期財務運行狀況、把握現(xiàn)在并對企業(yè)未來的財務狀況進行改進。
二、現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系的構(gòu)建模式
現(xiàn)代企業(yè)管理是一個科學的管理體系，包括企業(yè)的計劃、生產(chǎn)、技術(shù)、質(zhì)量、營銷、財務等眾多子系統(tǒng)。其中，財務管理是聯(lián)系企業(yè)各組成部分的重要橋梁和紐帶，是企業(yè)管理中最具綜合性的管理活動，它關系到企業(yè)的生死存亡和可持續(xù)發(fā)展的問題，是現(xiàn)代企業(yè)管理工作的中心環(huán)節(jié)。[3]
現(xiàn)代財務管理體系著重于企業(yè)內(nèi)部資源配置的優(yōu)化，是基于資產(chǎn)展開的一種精細化的管理。它基于企業(yè)環(huán)境的要求而產(chǎn)生，該體系和傳統(tǒng)的財務管理體系又有著本質(zhì)的不同，與傳統(tǒng)體系相比，現(xiàn)代財務管理體系能夠及時對企業(yè)各個方面的資源配置產(chǎn)生指導、評估和預警的作用，而傳統(tǒng)的財務管理更多的是停留在反映方面。
在現(xiàn)代財務管理體系的構(gòu)建中，應該注意財務預算管理體系、財務控制體系、監(jiān)督核查體系、風險管理體系、投資決策體系和財會人員培訓體系等這六個方面。下面本文將談談現(xiàn)代企業(yè)財務管理體系建立的模式和途徑。
（一）財務預算管理體系建設
企業(yè)預算是企業(yè)實現(xiàn)資源最優(yōu)配置和價值最大化的一種方法。預算體系具體內(nèi)容包括資本性支出預算、長期資本籌措預算、銷售預算、產(chǎn)量預算、采購預算、成本預算、各項費用預算、現(xiàn)金預算和總預算。通過預算體系的建立，可達到對所屬部門的協(xié)調(diào)、控制和考核作用，使企業(yè)的基本經(jīng)濟活動得到有效的管理，從而為企業(yè)送入市場奠定基礎。
預算管理是當今信息社會對財務管理的客觀要求。[4]市場經(jīng)濟越發(fā)達，要求企業(yè)的管理水平越高，預算管理將會越得到重視。從一定程度上說，一個企業(yè)預算管理水平的高低決定了一個企業(yè)管理水平的高低，預算管理水平集中代表了企業(yè)的管理水平。因此，企業(yè)必須根據(jù)自身特點和市場變化情況，編制以財務預算為中心的全面預算體系，有計劃、有步驟地進行預算管理，實施財務政策，科學理財。搞好財務管理體系建設應該注意以下幾個方面：
（1）搞好財務信息的收集和分析工作，增強財務預警能力。企業(yè)應注重市場信息的收集和反饋，并根據(jù)市場信息的變化安排企業(yè)工作，盡可能做到早發(fā)現(xiàn)問題，及時處理。
（2）圍繞目標利潤編制生產(chǎn)預算、采購預算、人工預算及其他各項預算。企業(yè)制定合理的目標利潤及編制全面預算，有助于企業(yè)開展目標經(jīng)營，為今后的業(yè)績考評奠定基礎。
（3）圍繞效益實績，考核預算結(jié)果，分析產(chǎn)生差異的原因，積極采取措施糾正偏差。企業(yè)在日常經(jīng)濟活動中必須建立一套完整的日常工作記錄和考核責任預算執(zhí)行情況的信息系統(tǒng)，并將實際數(shù)與預算數(shù)相比較，借以評價各部門的工作實績，發(fā)現(xiàn)偏差及時糾正，強化會計控制。
（4）搞好銷售目標利潤預測。銷售預測是全面預算的基礎，同時也是企業(yè)正確經(jīng)營決策的重要前提。只有搞好銷售預測，企業(yè)才能合理地安排生產(chǎn)，預測目標利潤，編制經(jīng)營計劃。
（5）各部門制定經(jīng)營和預算計劃。企業(yè)各部門或項目設立自己的經(jīng)營預算計劃，據(jù)此制定自己的計劃。計劃處匯總各部門和各項目的計劃，發(fā)現(xiàn)潛在問題及其缺口，提出初步調(diào)整建議。
（6）編制預算方法。編制預算方法的時候，由于目前分塊編制預算，缺乏完整的全面預算體系，導致各種預算相互矛盾，企業(yè)內(nèi)部各部門相互不協(xié)調(diào)甚至矛盾激化的狀況，所以我們要做到從企業(yè)的戰(zhàn)略目標出發(fā)，根據(jù)市場情況，全面均衡考慮各種分預算，系統(tǒng)編制相互協(xié)調(diào)的全面預算。
（7）編制預算方式。我們要克服只是簡單推行靜態(tài)編制預算的做法，推廣使用各種先進的預算編制方式，根據(jù)變化的市場情況推行彈性預算編制方式；根據(jù)企業(yè)內(nèi)部強化長遠管理的要求，克服預算編制的短期行為，推行滾動編制方式。
（二）財務控制體系建設
資金管理主要是對企業(yè)現(xiàn)有的各項資產(chǎn)運行狀況、資產(chǎn)耗費和資產(chǎn)保全等內(nèi)容進行監(jiān)督和控制。[5]建設財務控制體系應該包括以下一個內(nèi)容：
（1）建立和完善內(nèi)部會計控制體系。這個主要包括有貨幣資金、實物資產(chǎn)、對外投資、工程項目、采購與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經(jīng)濟業(yè)務的會計控制。
（2）對各項資產(chǎn)運行狀況進行控制。財務部門要聯(lián)合各個資產(chǎn)實物管理部分對資產(chǎn)運行地點和價值轉(zhuǎn)移等方面進行監(jiān)控，保持資產(chǎn)的流動性、安全性和時效性。
（3）對資產(chǎn)的耗費進行控制。加強成本費用管理。既要控制資產(chǎn)的有形損耗，又要控制資產(chǎn)的無形損耗；既要降低資產(chǎn)價值的構(gòu)成成本（如買價、運雜費等），又要降低資產(chǎn)的管理成本（如儲存成本、資金成本、機會成本等）；既要降低資產(chǎn)的運行成本又要降低資產(chǎn)的使用成本（退貨、售后服務等）。
（4）實行資金管理責任制，抓好內(nèi)部財務制度建設。企業(yè)在財務收支上要實施嚴格的財務監(jiān)控制度，強化內(nèi)部約束機制，合理安排資金調(diào)度，確保重點項目資金需求，提高資金使用效益。
（5）挖掘內(nèi)部資金潛力，狠抓貨款回籠，調(diào)整庫存結(jié)構(gòu)，壓縮存貨資金占用，增強企業(yè)支付能力，提高企業(yè)信譽。
（6）建立自補資金積累機制，防止費用超支現(xiàn)象。企業(yè)按稅后利潤提取的盈余公積金，可用于補充流動資金。合理制定稅后利潤分配政策，促進企業(yè)自我流動發(fā)展。
（三）監(jiān)督核查體系建設
監(jiān)督核查體系是旨在保障集團或公司成員安全的體系，主要包括了三個子體系：財務審計，目的是保證財務報表真實性；商務審計，目的是保證內(nèi)部合規(guī)性；法律審核，目的是保證外部合規(guī)性。[6]
（1）強化對企業(yè)法人代表的管理，真正貫徹責權(quán)利相結(jié)合的原則，約束其行為。對企業(yè)主要負責人應加強任期審計和離任前審計，防止其違反財經(jīng)政策，損害投資者和債權(quán)人利益。
（2）調(diào)整財務部門的組織結(jié)構(gòu)，加大管理會計的建設力度，形成會計實務系統(tǒng)和會計管理系統(tǒng)兩大部分。財務部門要監(jiān)督企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務是否合理合法，是否符合企業(yè)各項內(nèi)部管理制度。
（3）建立快捷靈敏的企業(yè)信息網(wǎng)絡。企業(yè)應逐步建立起以會計數(shù)據(jù)處理為核心、與銷售和財務報表分析等信息系統(tǒng)相連接的信息網(wǎng)絡，及時反饋企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的各項信息，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
（4）建立活而不亂的資金循環(huán)機制，抓好資金的流程管理。首先，隨著國際金融業(yè)競爭的加劇，各種新型金融服務相繼產(chǎn)生，企業(yè)將獲得更方便、更全面、成本更低、效率更高而風險也更大的金融服務。企業(yè)必須研究面臨的資本市場和籌資渠道，加強金融風險的管理，謹慎控制財務風險，科學確定資本結(jié)構(gòu)，重視資產(chǎn)負債的風險收益匹配管理，研究企業(yè)資本結(jié)構(gòu)和資產(chǎn)結(jié)構(gòu)的動態(tài)變化和相互關系，保持良好的財務狀況；其次，為保證資金“滿負荷”高速運轉(zhuǎn)，財務部門要對企業(yè)的資金統(tǒng)一管理，集中調(diào)度，有償使用，可以進一步完善現(xiàn)有內(nèi)部銀行等資金統(tǒng)管形式，內(nèi)部使用資金模擬銀行結(jié)算，改變只計單利不計復利或只計現(xiàn)值不計終值的現(xiàn)象，拓展資金成本核算內(nèi)容。最后，要規(guī)范企業(yè)融資行為，克服重商品輕信用的現(xiàn)象，保持良好的融資信譽，樹立良好的財務形象。
（5）建立資金補償積累機制，抓好資金的后續(xù)管理。財務部門要監(jiān)控企業(yè)資金的分流，防止過多分流到工資福利、非生產(chǎn)投資等方面；合理制定企業(yè)稅后利潤分配政策，盡可能用于企業(yè)擴大再生產(chǎn)，促進企業(yè)自我滾動發(fā)展；財務部門要認真實施資本金保全制度，監(jiān)督管理好資本金。
（6）建立資金投入效果的保證機制，抓好資金的源頭管理。決策失誤是資金低效甚至無效的重要原因。企業(yè)財務部門要改變僅限于對企業(yè)內(nèi)部價值信息進行綜合處理的作法，多方收集企業(yè)外部的有用信息，主動研究市場，自覺參與企業(yè)投資項目的預算、論證；考慮貨幣時間價值和風險程度，準確比較項目的投資回報率和籌資成本率，把好項目的財務預算關；在充分考慮企業(yè)償債能力的前提下，設法籌足項目建設資金，防止急功近利，盲目舉債，加大籌資風險；加大對在建工程的財務監(jiān)督，跟蹤考核項目資金的使用效益。
（四）風險管理體系建設
現(xiàn)代社會中，企業(yè)的外部環(huán)境和市場供求變化莫測，特別是國內(nèi)外政治經(jīng)濟形勢、用戶需求和競爭對手等情況，對企業(yè)來說都是難以控制的因素，因而我們應重視風險，增強風險意識、分析風險性質(zhì)、制定風險對策，減少和分散風險的沖擊。[7]
面對日益激烈的競爭和動蕩的市場環(huán)境，現(xiàn)代企業(yè)財務管理通常以兩個先進的系統(tǒng)作保證：一是敏感的風險預警系統(tǒng)，二是信息數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)。由于風險貫穿于企業(yè)經(jīng)營的始終，因此企業(yè)應通過建立自身的風險預警體系，及時發(fā)現(xiàn)存在于平靜背后的危機，校正企業(yè)行為，將風險的損失降至最小。
風險管理工作主要包括財務風險識別、風險評估和風險管理工作。要建立適應企業(yè)自身特點的財務風險識別系統(tǒng)，確定什么樣的因素要納入風險識別體系；其次，要以科學的風險評估方法確定風險可能給企業(yè)帶來的經(jīng)濟損失，即損失的量化，為控制和化解風險提供決策依據(jù)；三是要強化風險管理，實施風險控制，通過建立先進的信息處理系統(tǒng)和企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營活動實施監(jiān)測，實現(xiàn)針對市場變化的快速和準確的反應。
（1）對風險的信號進行監(jiān)測。我們不僅要對未來的風險進行分析，還要對風險的信號進行監(jiān)測。如果企業(yè)財務狀況出現(xiàn)一些不正常情況，如存貨激增、銷售下降、成本上升等，要密切關注這些反常情況，及時向企業(yè)有關部門反映，以便采取措施，防止嚴重后果的出現(xiàn)。
（2）在籌資決策上應慎重分析比較，選擇最適合的籌資方式，以避免企業(yè)陷入債務危機。如果財務杠桿率過高、借入資金過多，一旦投資利潤率下降、利息負擔過重，就會威脅企業(yè)財務的安全。因此，國有企業(yè)要加強銷售客戶的信用調(diào)查，合理確定賒銷額度，避免呆賬損失。
（3）加強籌資活動的風險意識。籌資管理要解決的問題是如何取得企業(yè)所需要的資金，包括籌資數(shù)量、籌資時間、籌資來源和籌資方式等。為了規(guī)避籌資風險，企業(yè)在籌資過程中遵循謹慎性原則表現(xiàn)在以下方面：第一，籌資數(shù)量適當。不同時期企業(yè)的資金需求量是不一樣的，企業(yè)財務人員應采用一定方法，預測資金的需要數(shù)量，合理確定籌資規(guī)模。這樣，既能避免因籌資不足，影響生產(chǎn)經(jīng)營活動，又可以防止籌資過多，造成資金閑置。第二，籌資時間與用資時間相適應。這樣。既能避免過早籌集資金形成資金投放前的閑置，又能防止取得資金的時間滯后，錯過資金投放的最佳時機。第三，采取多種形式的籌資組合，以分散籌資風險。權(quán)益資金的風險一般小于負債資金的風險，但資金成本較高。采取多種籌資方式籌集資金，可以揚長避短，分散籌資成本。
（4）加強投資活動的風險意識。投資管理須考慮投資規(guī)模，同時還須通過投資方式和投資方向的選擇，來確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風險。由于投資時間的長短不同。其謹慎性原則的運用也不相同。短期投資是指影響所及不超過一年的投資，如應收賬款、存貨等。長期投資是指影響所及超過一年的投資，如固定資產(chǎn)投資、長期有價證券投資等。由于長期投資涉及的時間長、風險大，更需要運用謹慎性原則規(guī)范企業(yè)投資行為。
（五）投資決策體系建設
現(xiàn)代財務投資決策體系是建立一套完備的投資決策程序以確保投資決策和戰(zhàn)略的有效整合。
投資決策程序主要涉及5個方面：
（1）市場感覺評測
針對投資項目的商業(yè)感覺是否良好，項目看起來是否有較好的回報，項目前景是否看好。實施市場感覺評測一般是包括總裁在內(nèi)的成功商業(yè)人士組成的臨時評測委員會。
（2）專業(yè)投資評測
投資項目的戰(zhàn)略制定是否符合商業(yè)規(guī)律，是否符合公司整體戰(zhàn)略；投資項目從專業(yè)財務和經(jīng)濟分析上來看是否可行并具備良好的回報。實施主要通過集團或公司的投資部門。
（3）經(jīng)營性評測
公司的各項資源（人力、資金、管理、信息）是否能支持投資項目的運營，項目的運營在什么方面和在多大程度上影響現(xiàn)有業(yè)務的運作。這種評測一般是由職能部門負責人和主要項目主管組成的執(zhí)行委員會實施。
（4）投資人評測
從投資者和決策者的角度看投資項目的可投性和盈利性。由總裁或董事會實施。
（5）實施評測
跟蹤項目的實施過程，準確掌握項目執(zhí)行信息，及時反饋并調(diào)整戰(zhàn)術(shù)或戰(zhàn)略；項目結(jié)束后進行項目后評估，總結(jié)經(jīng)驗。一般這項評測是由投資項目執(zhí)行部門和總部主要職能部門負責人組成的項目組進行。
（六）財會人員培訓體系建設
財務工作管理對象特殊，財務人員必須具備較高的政治素質(zhì)和業(yè)務素質(zhì)。
（1）加強財會隊伍的建設，注重培養(yǎng)和選拔既有專業(yè)知識又善于管理的年輕人才，會計崗位要嚴格把握任職條件，會計人員必須具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能；
（2）培養(yǎng)良好的職業(yè)道德，《會計基礎工作規(guī)范》關于會計人員職業(yè)道德的規(guī)定是“敬業(yè)愛崗，熟悉法規(guī)，依法辦事，客觀公正，搞好服務，保守機密”；
（3）增強法制觀念，會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和制度的規(guī)定進行工作，證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整，不但要為本單位領導的決策提供可靠的依據(jù)，還要使單位外部的投資者、債權(quán)人、社會公眾以及社會監(jiān)督部門能依照法定程序得到可靠的會計信息資料?！吨腥A人民共和國會計法》第六章對單位及其負責人和會計人員的法律責任做出了明確的規(guī)定，規(guī)范了會計人員的行為，為開展正常的財務工作創(chuàng)造了良好的法制環(huán)境
（4）嚴格會計人員的管理制度，提高會計工作質(zhì)量水平。沒有會計人員的參與，會計造假就不可能最終出現(xiàn)。提高會計人員素質(zhì)，保護會計人員的合法利益，是杜絕會計造假的保證。因此要加強財會人員尤其是高級財會人員和企業(yè)管理人員的財會知識培訓，不斷提高對財會工作的管理水平，要支持和鼓勵財會人員嚴格執(zhí)法，對堅持原則，公正執(zhí)法的財會人員公開表揚和獎勵，對打擊報復財會人員的行為和責任人，要協(xié)助有關部門依法嚴肅追究其責任。
（5）強化高層管理人員責任，約束高管人員行為。盡管高管人員承諾對財務報表的真實性、完整性負責，但會計造假還是層出不窮，因此應該通過立法將高管人員對其會計造假行為進行處罰，追究其民事責任和刑事責任。有效的會計監(jiān)管是一項復雜的系統(tǒng)工程，必須從各個方面進行統(tǒng)一協(xié)調(diào)、綜合平衡。它是保證會計工作有序運行的必要手段，也是不斷提高會計信息質(zhì)量的必要保證，最終達到杜絕會計造假現(xiàn)象的發(fā)生。
（七）建立有中國特色的企業(yè)財務管理體系
西方財務管理理論經(jīng)過多年的發(fā)展和完善，已形成了以財務管理目標為核心的現(xiàn)代財務管理理論體系和以籌資、投資、資金運營和分配為主的財務管理方法體系。我國的國有大中型企業(yè)的現(xiàn)狀，決定了我們不能照搬套用西方做法，而應積極探索適應當前市場經(jīng)濟不發(fā)達條件的財務管理內(nèi)容和方法，吸收利用西方財務管理理論中的先進成分，建立起有中國特色的企業(yè)財務管理理論體系。
三、結(jié)語
21世紀是知識經(jīng)濟時代，知識經(jīng)濟時代的到來，對企業(yè)管理提出了集約化、體系化的基本要求，作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營管理大系統(tǒng)中一個重要組成部門，財會工作面臨著嚴峻的挑戰(zhàn)，必將引起管理科學的革命性創(chuàng)新。今后一段時期，企業(yè)只有加強財務管理，使之有機地融合在整體性管理體系中，以促進建立現(xiàn)代企業(yè)制度，才能跟上當今企業(yè)信息化發(fā)展的潮流。
隨著我國企業(yè)財務管理向市場化、經(jīng)營化方向發(fā)展，企業(yè)財務部門要根據(jù)經(jīng)營的實際需要，構(gòu)造一套與財務管理的地位、作用、職能相適應的組織機構(gòu)。而財務管理體系建設，是我國經(jīng)濟體制改革的重要內(nèi)容，它對我國計劃商品經(jīng)濟的發(fā)展和國家宏觀調(diào)控作用的加強將產(chǎn)生深遠的影響。
【參考文獻】
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關鍵詞：高校財務管理；財務分析；預算管理
新形勢下，抓好高校的財務管理，建立健全財務管理體系，這可以提升高校的綜合發(fā)展水平，而高校的財務管理是國家財經(jīng)法律的重要內(nèi)容，也是高校在制度方面避免發(fā)生損失的一個重要的內(nèi)容。高校的財務管理不僅僅是輔助后勤的服務，而應該被當作是高校順利完成教學和科研任務的重要保障，也是各項重大的經(jīng)濟決策的基礎。因此，在不同的經(jīng)濟環(huán)境和發(fā)展時期下，參考最新的財務管理法律法規(guī)制定出適應學校發(fā)展的體系制度，才能為財務管理工作打下一個堅定的基礎。
一、新形勢下高校財務管理體系建設現(xiàn)狀
(一)財務管理觀念比較落后
在新形勢下，高校的財務管理最終目標也發(fā)生了變化，其不只是關注社會效益最大化，也開始謀求經(jīng)濟效益的最大化，而籌資管理的目標則由之前的僅僅依靠政府經(jīng)費的撥款變?yōu)槎喾矫婊I資渠道的開發(fā)，在投資管理方面，以前是通過政府的投入來改善高校的軟硬件設備，現(xiàn)在更多地關注資金的時間價值和風險價值。高校財務管理體系的完善包括很多內(nèi)容，加強各個方面的財務管理，就可以做到事前風險的防治，降低籌資的成本，獲取最大化的效益，很多高校的財務管理制度不能夠適應新形勢下的高校財務監(jiān)督要求，應優(yōu)化高校的財務管理體系。
(二)資金的運作方式比較落后
1.籌資的渠道比較單一
由于受到歷史原因的作用和影響，仍有諸多的高校缺乏完整的籌資措施和方法，籌資的渠道十分單一，通過銀行貸款和政府的補助是唯一的選擇。而實際上，當前我國的高校應該開展多渠道籌資。
2.預算管理存在問題
高校的預算管理是財務管理體系當中很重要的環(huán)節(jié)，預算管理應與管理決策的要求一致，從而讓決策的目標更加清晰可辨。高校在事業(yè)經(jīng)費的使用上有比較大的隨意性和盲目性，缺乏事先的規(guī)劃，部分目標與高校實際面臨的情況缺乏一致，在資金的規(guī)劃上缺乏合理性，很容易導致資金的分配缺乏合理性，使得高校里主要的工作缺少資金安排，影響了高校的后續(xù)發(fā)展。
(三)財務分析指標的體系不完善
高校的發(fā)展如雨后春筍，發(fā)展的速度非?？?，與此同時，高校的組織規(guī)模和擁有的資源發(fā)生了變化，再加上市場經(jīng)濟的跳躍式發(fā)展，我國高校的各項經(jīng)濟活動也變得豐富多彩。誠然，財務風險也在增加，財務分析與決策就成為了高校財務管理體系建設當中的關鍵一環(huán)。雖然目前我國高校的財務體系使得財務核算具備了統(tǒng)一性，也提供了財務分析的指標，然而，財務分析指標當中并沒有顯示出事業(yè)單位發(fā)展的速度與經(jīng)濟效益等相關的數(shù)據(jù)，這就說明很多高校的財務分析指標體系缺乏完整性。
二、高校財務管理模式的建設與創(chuàng)新
(一)加強財務管理觀念
高校管理部門應逐步提高財務部門人員的綜合素質(zhì)，提高財務管理意識，采取比較先進的財務管理模式進行相應的管理。定期或不定期地組織財務人員的知識技能培訓，充分了解計算機與財務法律法規(guī)等的基礎知識。逐步引進內(nèi)部的競爭機制，組織高校的財務部門的工作人員參加研討會，開始實施流動上崗與定期輪崗的辦法，以此調(diào)動人員的主動性和創(chuàng)造性。另外，還要對部門的財務人員進行綜合的評價與考核，并建立健全各項考核的制度。逐步加強高校財務人員的法制觀念和財務管理觀念，并大力推廣會計電算化。
(二)采取適合新形勢的資金運作方式
1.拓展籌資渠道
積極地開展校地、校企合作，增強學校財力。在國外，部分大學的管理人員認為學校的地理位置很重要，其空間性是需要值得關注的，若可以給當?shù)靥峁┮恍┚哂嗅槍π缘暮蛯嵱眯缘姆?，能夠給學校帶來很多的優(yōu)秀資源，不斷地提高學生的就業(yè)能力。因此，高校必須把握對外的交流與合作的機會，充分利用資源取得更多的校地合作的項目。與此同時，高校需要不斷加強和相關企業(yè)的緊密聯(lián)系程度，把高校的科研成果和專利技術(shù)運用到企業(yè)的實際生產(chǎn)當中，這樣才能夠把科技轉(zhuǎn)化為生產(chǎn)力，獲取企業(yè)的資金幫助，也間接地為高校自身服務。
2.合理地編制綜合的財務預算
隨著我國高校的多渠道籌措教育經(jīng)費體制的逐步形成，在新形勢下，高校的預算制度也進行了改革，改變了之前高校預算管理的體制，建立了“大收大支”的財務管理的模式，開始實施綜合財務預算，將更多的渠道取得的全部收入與支出納入到高校的綜合財務規(guī)劃和預期中。
(三)建立健全財務分析指標體系
第一，加大對財務分析體系的推廣。在高校的財務管理工作中，財務分析的作用比較大，其科學性與合理性也會直接關系到財務管理水平的提高。因此，高校應加大對財務分析體系的推廣，對財務分析體系進行科學的制定，該體系中除了需要涵蓋對財務情況的評價和分析以外，還需要對資金的使用情況進行分析與總結(jié)，并編制財務報告。第二，建立高校財務管理評價體系。充分利用績效評價的一系列指標體系，組織更多的績效評價的相關活動，充分建立各個部門的自我評價、財政綜合評價和績效審計評價一體化的績效評價的體制與機制。
三、結(jié)束語
綜上所述，財務管理的體系建設必須堅持科學性和合理性的原則，充分地考慮到高校的未來發(fā)展情況，這應該成為高校管理過程中的關鍵一環(huán)。因此，我國的高校要不斷地加強財務管理的管理，以此提高高校的創(chuàng)新能力，實施精細化的管理模式，建立并完善最適合高校發(fā)展的財務管理分析指標體系，更好地服務于高校的實際情況，最后為我國的教育事業(yè)貢獻一份力。
作者:張智群 單位:濱州學院計劃財務處
參考文獻：
